個(gè)人所得稅管理規(guī)范(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-05-15 13:14:29 本頁(yè)面
【正文】 規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度；有條件的地區(qū)應(yīng)使用稅控裝置加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控。 （二）健全和完善核定征收工作，對(duì)賬證不全、無(wú)法實(shí)行查賬征收的納稅人，按規(guī)定實(shí)行核定征收，并根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整。 （三）加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)的協(xié)作配合，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立健全個(gè)人所得稅情報(bào)交流和異地協(xié)查制度，互通信息，解決同一個(gè)投資者在兩處或兩處以上投資和取得收入合并繳納個(gè)人所得稅的監(jiān)控難題。 （四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。 （五）要嚴(yán)格對(duì)個(gè)人投資的企業(yè)和個(gè)體工商戶稅前扣除的管理，定期進(jìn)行檢查。對(duì)個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性、財(cái)產(chǎn)性支出，嚴(yán)格按照規(guī)定征稅。 （六）加強(qiáng)對(duì)從事演出、廣告、講課、醫(yī)療等人員的勞務(wù)報(bào)酬所得的征收管理，全面推行預(yù)扣預(yù)繳辦法，從源泉上加強(qiáng)征管。 第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)納稅人、獨(dú)立納稅人的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。各地每年應(yīng)當(dāng)通過(guò)有關(guān)媒體公開曝光2至3起個(gè)人所得稅違法犯罪案件。 第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視和加強(qiáng)重點(diǎn)納稅人、獨(dú)立納稅人的個(gè)人所得稅日常檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，制定和完善征管制度、辦法。日常檢查由省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和稅政部門共同組織實(shí)施。 實(shí)施日常檢查應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，并按規(guī)定程序進(jìn)行，防止多次、重復(fù)檢查，防止影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 第八章 加強(qiáng)稅源的源泉管理 第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，認(rèn)真開展漏征漏管戶的清理工作，摸清底數(shù)。 第三十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)要求建立和健全納稅人、扣繳義務(wù)人的檔案，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源管理。 第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)做好代扣代繳工作，提高扣繳質(zhì)量和水平： （一）要繼續(xù)貫徹落實(shí)已有的個(gè)人所得稅代扣代繳工作制度和辦法，并在實(shí)踐中不斷完善提高。 （二）要對(duì)本地區(qū)所有行政、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等扣繳義務(wù)人進(jìn)行清理和摸底，在此基礎(chǔ)上按照納稅檔案管理的指標(biāo)建立扣繳義務(wù)人臺(tái)賬或基本賬戶，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理。 （三）配合全員全額管理，推行扣繳義務(wù)人支付個(gè)人收入明細(xì)申報(bào)制度。 （四）對(duì)下列行業(yè)應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)稅源管理：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)；連續(xù)3年（含3年）為零申報(bào)的代扣代繳單位（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)期零申報(bào)單位）。 （五）對(duì)重點(diǎn)稅源管理的行業(yè)、單位和長(zhǎng)期零申報(bào)單位，應(yīng)將其列為每年開展專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，或?qū)ζ浼{稅申報(bào)材料進(jìn)行重點(diǎn)審核。 第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用與各部門配合的協(xié)作制度，從公安、工商、銀行、文化、體育、房管、勞動(dòng)、外匯管理等社會(huì)公共部門獲取稅源信息。 第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用從有關(guān)部門獲取的信息，加強(qiáng)稅源管理、進(jìn)行納稅評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期分析稅源變化情況，對(duì)變動(dòng)較大等異常情況，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取相應(yīng)管理措施。 第四十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)查帳征收工作的基礎(chǔ)上，對(duì)符合征管法第三十五條規(guī)定情形的，采取定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其它合理的辦法核定征收個(gè)人所得稅。 對(duì)共管個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。 第四十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定對(duì)納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)納稅額。典型調(diào)查面不得低于核定征收納稅人的3%。 第九章 加強(qiáng)全員全額管理 第四十五條 全員全額管理是指，凡取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，無(wú)論收入額是否達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。 第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著先扣繳義務(wù)人后納稅人，先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)和納稅人后一般行業(yè)、企業(yè)和納稅人，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。 第四十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)定和要求，盡快建立個(gè)人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度，為實(shí)施全員全額管理打下基礎(chǔ)。 第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，并根據(jù)金稅工程三期的總體規(guī)劃和有關(guān)要求，依托信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)全員全額
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