【正文】 2．（上級單位）、（主管單位）指申報(bào)單位的上級單位和主管單位。首先向上級主管部門提交立項(xiàng)申請書及附件，經(jīng)主管部門簽署同意意見后，再向資產(chǎn)評估主管部門提交立項(xiàng)申請書和附件，并附單位主管部門的同意意見。另一類是說明評估涉及的資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營單位有關(guān)情況的材料、證明文件、報(bào)表等。2．附件。另一種是圖表形式，即通過評估立項(xiàng)申請表的形式將立項(xiàng)申請書的內(nèi)容表達(dá)清楚。立項(xiàng)申請書的主要內(nèi)容有:資產(chǎn)占有單位名稱、隸屬關(guān)系、所在地點(diǎn)、評估目的和范圍、資產(chǎn)賬面總值、申報(bào)日期等。評估立項(xiàng)申報(bào)工作分為立項(xiàng)材料準(zhǔn)備和報(bào)批兩部分。資產(chǎn)評估申請，應(yīng)由國有資產(chǎn)占用單位，在資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，向政府有關(guān)資產(chǎn)評估管理的行政主管部門，就資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及到的資產(chǎn)的評估問題提出申請，并同時(shí)報(bào)送有關(guān)批件和材料。對于非國有資產(chǎn)，沒有法定程序及法律規(guī)定在其評估時(shí)必須進(jìn)行評估立項(xiàng)，非國有資產(chǎn)評估原則上可由其產(chǎn)權(quán)主體直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。它是由國務(wù)院第91號令 《國有資產(chǎn)評估管理辦法》明文規(guī)定的。如遇特殊情況，其末盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商議定。十、爭議的解決因本約定書或執(zhí)行本約定書產(chǎn)生的任何爭議，應(yīng)當(dāng)由甲乙雙方協(xié)商解決，如協(xié)商不成，應(yīng)將爭議提交XX仲裁委員會(huì)仲裁，仲裁結(jié)果對雙方均具有約束力。2．甲乙雙方如一方違反本約定書，應(yīng)根據(jù) 合同法的有關(guān)規(guī)定，向?qū)Ψ街Ц哆`約金，違約金投評估服務(wù)費(fèi)的 支付。九、違約責(zé)任1．如乙方無故終止履行本約定，所收評估費(fèi)用應(yīng)退還甲方。若因甲方不能按規(guī)定時(shí)間提供資料，乙方有權(quán)延長交付報(bào)告書時(shí)間。3．乙方有義務(wù)主動(dòng)作好與其他中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)工作，并指派專人指導(dǎo)甲方人員編制資產(chǎn)評估立項(xiàng)確認(rèn)申報(bào)表。八、乙方的義務(wù)和權(quán)利1．在評估工作過程中，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行評估，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律和法規(guī)，對出具的(資產(chǎn)評估報(bào)告書)負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。3．乙方在評估工作中需甲方配合的，特別是在進(jìn)行現(xiàn)場勘察或資產(chǎn)清查核實(shí)工作時(shí)，甲方應(yīng)指定相應(yīng)專業(yè)的技術(shù)人員及其他有關(guān)人員積極配合，使評估工作順利進(jìn)行。七、甲方的權(quán)利和義務(wù)1．按約定的日期為乙方提供與評估相關(guān)的文件、資料，并對提供的文件、資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性負(fù)責(zé)。根據(jù)國家規(guī)定及此次評估之特定目的，經(jīng)協(xié)商收取評估服務(wù)費(fèi)總額萬元人民幣。甲方對乙方評估人員中涉及與甲方有利害關(guān)系的人員有權(quán)提出回避。若因不可抗力因素需延長或提前完成評估工作，甲、乙雙方需另行協(xié)商。四、委托期限甲方向乙方提供資產(chǎn)評估申報(bào)表及相關(guān)批文、權(quán)屬證明以及相應(yīng)的資料。二、評估范圍甲方委托乙方評估資產(chǎn)的范圍為甲方經(jīng)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表上列示公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書的參考格式如下:評估業(yè)務(wù)約定書甲方: 公司乙方: 資產(chǎn)評估事務(wù)所甲方因股票上市需進(jìn)行資產(chǎn)評估，甲、乙雙方遵照國家有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本約定書。10．違約責(zé)任:在約定書中，應(yīng)根據(jù)對等原則明確寫出雙方違約應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)賠償?shù)膿p失。8．資產(chǎn)評估收費(fèi):在評估業(yè)務(wù)約定書中必須寫明委托方支付的評估費(fèi)用，費(fèi)用支付方式，支付時(shí)間。6．出具資產(chǎn)評估報(bào)告書的時(shí)間要求:指評估機(jī)構(gòu)完成整個(gè)評估工作并出具報(bào)告書的具體時(shí)間。5．在約定書中應(yīng)寫明評估基準(zhǔn)目的具體日期。委托人應(yīng)享有按約定時(shí)間獲得完整報(bào)告書的權(quán)利，同時(shí)應(yīng)履行支付評估費(fèi)用和提供必要的工作條件的義務(wù)。3．資產(chǎn)評估范圍:須簡要寫明納人評估范圍的資產(chǎn)類型，如流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他特殊資產(chǎn)等，以及資產(chǎn)分布情況和資產(chǎn)特性等。該約定書應(yīng)包括如下內(nèi)容:1．簽約各方的名稱:指委托方與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的全稱。它必須符合《中華人民共和國合同法)的規(guī)定，并具有法定約束力。6．是否有影響評估獨(dú)立性和客觀性的其他因素等。4．客戶是否有影響評估結(jié)論的具體要求和條件限制。2．引起資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為的合法性。所有這些都會(huì)構(gòu)成資產(chǎn)評估的風(fēng)險(xiǎn)。在有些場合下，由于外界條件所限難以在規(guī)定的時(shí)間里圓滿地完成評估任務(wù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)資產(chǎn)評估中的風(fēng)險(xiǎn)既可以理解為在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中可能會(huì)遇到的不確定性因素的多寡，也可以理解為客觀合理地完成評估任務(wù)的把握程度。（二）查勘評估對象和查閱關(guān)于評估目的、評估對象、評估范圍及評估基準(zhǔn)目的基礎(chǔ)材料做好查勘、查閱工作的目的在于迸一步落實(shí)評估目的、評估對象、評估范圍和評估基準(zhǔn)日，為項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和簽訂評估業(yè)務(wù)約定書提供準(zhǔn)備。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的業(yè)務(wù)受理一、業(yè)務(wù)受理的基本程序資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式的確立得以迅速擴(kuò)張，同時(shí)出現(xiàn)了通過招投標(biāo)方式取得評估項(xiàng)目的案例，這對評估機(jī)構(gòu)在事前搜集和整理相關(guān)信息，明確其執(zhí)業(yè)權(quán)利和責(zé)任提出了更嚴(yán)格的要求，所以有必要了解業(yè)務(wù)受理的基本環(huán)節(jié)。中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)1999年相繼出臺(tái)的《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》、《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書指南)和(資產(chǎn)評估計(jì)劃指南)等文件為完善該項(xiàng)工作提供了制度保證。第三章 資產(chǎn)評估的前期工作資產(chǎn)評估的前期工作是指由業(yè)務(wù)受理、制訂計(jì)劃和指導(dǎo)受理單位準(zhǔn)備申報(bào)資料組成的工作體系。思考題1．分別說明收益法、成本法和市場法的基本含義和適用務(wù)件。這種情況是很常見的。當(dāng)然，也可以分別采取幾種方法進(jìn)行評估，分析比較結(jié)果的科學(xué)性。二是根據(jù)資產(chǎn)評估人員的特長進(jìn)行選擇。（四）選擇評估方法還要納入不同評估途徑中統(tǒng)籌考慮在同一評估價(jià)值類型約束之下，由于方法的替代性，可能會(huì)有幾種方法都可以使用。因此，評估者應(yīng)根據(jù)可獲資料，以及經(jīng)努力能搜集到的資料滿足程度來選擇適當(dāng)?shù)姆椒?。比如在方法運(yùn)用過程中，西方評估機(jī)構(gòu)采用更多的是市場法。（三）評估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約各種方法的運(yùn)用都要根據(jù)一系列數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行分析、處理和轉(zhuǎn)換，沒有相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料，方法就會(huì)失靈。同時(shí)，資產(chǎn)評估對象的狀態(tài)不同，所要求的評估方法也往往不同。資產(chǎn)評估價(jià)值類型確定的準(zhǔn)確性與科學(xué)的相匹配的資產(chǎn)評估方法，是資產(chǎn)評估價(jià)值具有科學(xué)性和有效性的重要保證。資產(chǎn)評估價(jià)值類型說明評什么，是資產(chǎn)評估價(jià)值的質(zhì)的規(guī)定，具有排他性，對評估方法具有約束性。資產(chǎn)評估方法的選擇主要應(yīng)考慮下面因素:（一） 資產(chǎn)評估方法的選擇必須與資產(chǎn)評估價(jià)值類型相適應(yīng)資產(chǎn)評估價(jià)值類型決定了應(yīng)該評估的價(jià)格類型，資產(chǎn)評估方法作為獲得特定價(jià)值尺度的技術(shù)規(guī)程，必須與評估價(jià)值類型相適應(yīng)。資產(chǎn)評估方法的多樣性，為評估人員提供了適當(dāng)選擇評估途徑，有效完成評估任務(wù)的現(xiàn)實(shí)可能。兩種方法具有不同的操作程序，資料的獲得和指標(biāo)確定有著不同的思路。4．成本法是按全新資產(chǎn)的購建成本扣除被評估資產(chǎn)的各項(xiàng)損耗（或貶值）后確定評估價(jià)值。而重置成本不僅包括該項(xiàng)資產(chǎn)的自身價(jià)格（購建價(jià)格），還包括該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。后者則是從賣者角度，即市場上銷售價(jià)格來確定。兩種方法的區(qū)別表現(xiàn)為:1．成本法是按現(xiàn)行市場價(jià)格確定重新購買該項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值，而市場法則是按市場上該項(xiàng)資產(chǎn)的交易價(jià)格確定的。一般來說，成本法、收益法的運(yùn)用都是建立在現(xiàn)行市價(jià)基礎(chǔ)之上的，只是它們的運(yùn)用不象市場法運(yùn)用表現(xiàn)的那么直接而已。例如，市場法中分析和調(diào)整參照物價(jià)格與被評估資產(chǎn)價(jià)格的差異因素，會(huì)用到折現(xiàn)和本金化的技巧。成本和市場銷售數(shù)據(jù)的分析通常是收益法運(yùn)用中不可缺少的部分。研究資產(chǎn)評估方法的特點(diǎn)，并分析比較各種方法之間的聯(lián)系和區(qū)別，對于選擇資產(chǎn)評估方法具有重要意義。第四節(jié) 資產(chǎn)評估方法的比較和選擇一、資產(chǎn)評估方法的關(guān)系資產(chǎn)評估方法很多，各種方法都有其各自的特點(diǎn)。采用收益法評估資產(chǎn)的缺點(diǎn):1．預(yù)期收益額預(yù)測難度較大，易受較強(qiáng)的主觀判斷和未來不可預(yù)見因素的影響。（二）收益法評估資產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)采用收益法評估資產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn):1．能真實(shí)和較準(zhǔn)確地反映企業(yè)本金化的價(jià)值。3．預(yù)測資產(chǎn)未來預(yù)期收益，確定折現(xiàn)率或本金化率。四、收益法評估資產(chǎn)的步驟及優(yōu)缺點(diǎn)（一）收益法評估資產(chǎn)的步驟1．收集驗(yàn)證有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的信息資料。（三）收益期限收益期限是指資產(chǎn)收益的期間，通常指收益年期。只是適用場合不同。至于折現(xiàn)率的具體確定方法，將在各類資產(chǎn)具體評估時(shí)闡述。它要由評估人員根據(jù)社會(huì)、行業(yè)、企業(yè)和評估對象的資產(chǎn)收益水平綜合分析確定。無風(fēng)險(xiǎn)利率是指資產(chǎn)在一般條件下的獲利水平，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率則是指冒風(fēng)險(xiǎn)取得的報(bào)酬與資產(chǎn)的比率。利率只表示資產(chǎn) (資金)本身的獲利能力，而與使用條件、占用者和使用用途沒有直接聯(lián)系，折現(xiàn)率則與資產(chǎn)以及所有者使用效果有關(guān)。確定折現(xiàn)率，不僅應(yīng)有定性分析，還應(yīng)尋求定量方法。折現(xiàn)率的確定是運(yùn)用收益法評估資產(chǎn)對比較棘手的問題。收益率越高，資產(chǎn)評估值越低。同時(shí)，折現(xiàn)作為一個(gè)算術(shù)過程，是把一個(gè)特定比率應(yīng)用于一個(gè)預(yù)期的收益流，從而得出當(dāng)前的價(jià)值。（二）折現(xiàn)率和本金化率確定折現(xiàn)率，首先應(yīng)該明確折現(xiàn)的內(nèi)涵。（3）利潤總額。關(guān)于收益額的構(gòu)成，以企業(yè)為例，目前有幾種觀點(diǎn):（1）稅后利潤，即凈利潤。評估時(shí)對其收益的判斷，不僅僅是看其現(xiàn)在的收益能力，更重要的是預(yù)測未來收益能力。對于收益額的確定，應(yīng)把握兩點(diǎn):1．收益額指的是資產(chǎn)使用帶來的未來收益期望值，是通過預(yù)測分析獲得的。（一）收益額收益法運(yùn)用中，收益額的確定是關(guān)鍵。其次，將第六年以后的收益進(jìn)行本金化處理，即:14/10%=140 （萬元）最后，確定該企業(yè)評估值:企業(yè)評估值=+140=(萬元)三、收益法中各項(xiàng)指標(biāo)的確定收益法的運(yùn)用，不僅在于掌握其在各種情況下的計(jì)算過程，更重要地是科學(xué)、合理地確定方法運(yùn)用中的各項(xiàng)指標(biāo)。評估過程可按下列步驟進(jìn)行:首先，確定未來5年收益額的現(xiàn)值。假定從第六年開始，以后各年收益均為14萬元，確定的折現(xiàn)率和本金化率為10%。在這種情形下，首先預(yù)測其年收益額，然后對年收益額進(jìn)行本金化處理，即可確定其評估值。 n——收益年期 r——折現(xiàn)率例:某企尚能繼續(xù)經(jīng)營3年，營業(yè)終止后資產(chǎn)全部用于抵充負(fù)債，現(xiàn)擬轉(zhuǎn)讓。一般來說，有以下幾種情況:(一)資產(chǎn)未來收益期有限的情況在資產(chǎn)未來預(yù)期收益具有特定時(shí)期的情況下，通過預(yù)測有限期限內(nèi)各期的收益額，以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)，各年預(yù)期收益折現(xiàn)值之和，即為評估值。如果在資產(chǎn)上進(jìn)行投資不是為了獲利，進(jìn)行投資后沒有預(yù)期收益或預(yù)期收益很少而且又很不穩(wěn)定，則不能采用收益法。應(yīng)該注意的是，運(yùn)用收益法對資產(chǎn)評估時(shí)，是以資產(chǎn)投人使用后連續(xù)獲利為基礎(chǔ)的。（二）成本法的優(yōu)缺點(diǎn)采用成本法評估資產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)是:P361．被評估資產(chǎn)必須是能用貨幣衡量其未來期望收益的單項(xiàng)或整體資產(chǎn)。3．估算被評估資產(chǎn)的損耗或貶值。三、運(yùn)用成本法評估資產(chǎn)的步驟及其優(yōu)缺點(diǎn)分析（一）運(yùn)用成本法評估資產(chǎn)的步驟運(yùn)用成本法評估資產(chǎn)一般按下列步驟進(jìn)行：1．確定被評估資產(chǎn)，并估算重置成本。但這僅僅是偶然性結(jié)果，并不具有必然性。經(jīng)濟(jì)性貶值則是資產(chǎn)外部原因引起的，為評估過程所特有。而評估中確定成新率的損耗，包括實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值。第三，折舊年限的確定與評估中成新率確定的基礎(chǔ)——損耗本身具有差異性。不可修復(fù)性損耗則是指由于一項(xiàng)資產(chǎn)的改進(jìn)成本超過了這種改進(jìn)帶來的收益，而不能彌補(bǔ)改進(jìn)的資產(chǎn)貶值和價(jià)值損失。當(dāng)然，并不是所有的維護(hù)修理都是有效的，從評估角度，應(yīng)注意區(qū)分可修復(fù)性損耗和不可修復(fù)性損耗?？梢?，資產(chǎn)的維修在保證資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，具有更新的性質(zhì)，可以增加資產(chǎn)的效用和功能，資產(chǎn)評估更注重資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際效能。評估中通常所講的完全相同的資產(chǎn)是很少見的，就是這個(gè)道理。也就是說，修理是作為追加勞動(dòng)支出，不增加資產(chǎn)效用和價(jià)值。而評估中的成新率則是根據(jù)資產(chǎn)的具體運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)、使用頻率、工作環(huán)境等確定的，具有特殊性和個(gè)別性特征。其三，它是以同類資產(chǎn)中各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)條件均相同的假定條件為前提的。實(shí)際上，它表現(xiàn)在以下幾方面特征:其一，折舊年限是一個(gè)平均年限，對于同一類型中的任何一項(xiàng)資產(chǎn)均適用。資產(chǎn)使用過程中，價(jià)值的運(yùn)動(dòng)依次經(jīng)過價(jià)值損耗、價(jià)值轉(zhuǎn)移和價(jià)值補(bǔ)償，折舊作為轉(zhuǎn)移價(jià)值，是在損耗基礎(chǔ)上確定的。需要說明的是，評估工作中，有些評估人員直接按照會(huì)計(jì)學(xué)中的折舊年限估算成新率，這種做法是不正確的。計(jì)算公式為:3．修復(fù)費(fèi)用法。2．使用年限法。即由具有專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員對資產(chǎn)的實(shí)體各主要部位進(jìn)行技術(shù)鑒定，以判斷確定被評估資產(chǎn)的成新率。在成新率分析計(jì)算過程中，應(yīng)充分注意資產(chǎn)的設(shè)計(jì)、制造、實(shí)際使用、維護(hù)、修理、大修理和改造情況，以及設(shè)計(jì)使用年限、物理壽命、現(xiàn)有性能、運(yùn)行狀態(tài)和技術(shù)進(jìn)步等因素的影響。（五）成新率及其估算成新率反映評估對象的現(xiàn)行價(jià)值與其全新狀態(tài)重置價(jià)值的比率。評估人員應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的具體情況加以分析確定。此外，功能性貶值的估算還可以通過超額投資成本的估算進(jìn)行，即超額投資成本可視同為功能性貶值，計(jì)算公式為: （四）經(jīng)濟(jì)性貶值及其估算經(jīng)濟(jì)性貶值是由于外部環(huán)境變化造成資產(chǎn)的貶值。第三，估計(jì)被評估資產(chǎn)的剩余壽命。由于企業(yè)支付的運(yùn)營成本是在稅前扣除的，企業(yè)支付的超額運(yùn)營成本會(huì)引致稅前利潤額下降，所得稅額降低，使得企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)營成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其實(shí)際支付額。通常情況下，功能性貶值的估算可以按下列步驟進(jìn)行:第一，將被評估資產(chǎn)的年運(yùn)營成本與功能相同但性能更好的新資產(chǎn)的年運(yùn)營成本進(jìn)行比較。估算功能性貶值時(shí)，主要根據(jù)資產(chǎn)的效用，生產(chǎn)加工能力，工耗、物耗、能耗水平等功能方面的差異造成的成本增加或效益降低，相應(yīng)確定功能性貶值額。尚可使用年限是根據(jù)資產(chǎn)的有形損耗因素，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的繼續(xù)使用年限。實(shí)際評估過程中，由于企業(yè)基礎(chǔ)管理工作較差，再加上資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)中的復(fù)雜性，資產(chǎn)利用率的指標(biāo)往往很難確定。根據(jù)該資產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)，正常使用情況下，每天應(yīng)工作8小時(shí)。當(dāng)資產(chǎn)利用率1時(shí)，表示開工不足，資產(chǎn)實(shí)際已使用年限小于名義已使用年限。資產(chǎn)利用率計(jì)算公式為：當(dāng)資產(chǎn)利用率1時(shí)，表示資產(chǎn)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，資產(chǎn)實(shí)際已使用年限比名義已使用年限要長。實(shí)際已使用年限是指資產(chǎn)在使用中實(shí)際損耗的年限。名義已使用年限是指資產(chǎn)從購進(jìn)使用到評估時(shí)的年限。（2）總使用年限指的是實(shí)際已使用年限與尚可使用年限之和。其計(jì)算公式為:公式中:（1）預(yù)計(jì)殘值是指被評估資產(chǎn)在清理報(bào)廢時(shí)凈收回的金額。是指對被評估資產(chǎn)，由具有專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員對資產(chǎn)的實(shí)體各主要部位進(jìn)行技術(shù)