【正文】 2．（上級單位）、（主管單位）指申報單位的上級單位和主管單位。首先向上級主管部門提交立項申請書及附件，經(jīng)主管部門簽署同意意見后，再向資產(chǎn)評估主管部門提交立項申請書和附件，并附單位主管部門的同意意見。另一類是說明評估涉及的資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營單位有關(guān)情況的材料、證明文件、報表等。2．附件。另一種是圖表形式，即通過評估立項申請表的形式將立項申請書的內(nèi)容表達清楚。立項申請書的主要內(nèi)容有:資產(chǎn)占有單位名稱、隸屬關(guān)系、所在地點、評估目的和范圍、資產(chǎn)賬面總值、申報日期等。評估立項申報工作分為立項材料準備和報批兩部分。資產(chǎn)評估申請，應由國有資產(chǎn)占用單位，在資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生之前，向政府有關(guān)資產(chǎn)評估管理的行政主管部門，就資產(chǎn)業(yè)務涉及到的資產(chǎn)的評估問題提出申請，并同時報送有關(guān)批件和材料。對于非國有資產(chǎn)，沒有法定程序及法律規(guī)定在其評估時必須進行評估立項，非國有資產(chǎn)評估原則上可由其產(chǎn)權(quán)主體直接委托中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。它是由國務院第91號令 《國有資產(chǎn)評估管理辦法》明文規(guī)定的。如遇特殊情況，其末盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商議定。十、爭議的解決因本約定書或執(zhí)行本約定書產(chǎn)生的任何爭議，應當由甲乙雙方協(xié)商解決，如協(xié)商不成，應將爭議提交XX仲裁委員會仲裁，仲裁結(jié)果對雙方均具有約束力。2．甲乙雙方如一方違反本約定書，應根據(jù) 合同法的有關(guān)規(guī)定，向?qū)Ψ街Ц哆`約金，違約金投評估服務費的 支付。九、違約責任1．如乙方無故終止履行本約定，所收評估費用應退還甲方。若因甲方不能按規(guī)定時間提供資料，乙方有權(quán)延長交付報告書時間。3．乙方有義務主動作好與其他中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作，并指派專人指導甲方人員編制資產(chǎn)評估立項確認申報表。八、乙方的義務和權(quán)利1．在評估工作過程中，堅持獨立、客觀、公正的原則進行評估，認真執(zhí)行有關(guān)法律和法規(guī)，對出具的(資產(chǎn)評估報告書)負相應的法律責任。3．乙方在評估工作中需甲方配合的，特別是在進行現(xiàn)場勘察或資產(chǎn)清查核實工作時，甲方應指定相應專業(yè)的技術(shù)人員及其他有關(guān)人員積極配合，使評估工作順利進行。七、甲方的權(quán)利和義務1．按約定的日期為乙方提供與評估相關(guān)的文件、資料，并對提供的文件、資料的真實性、準確性和合法性負責。根據(jù)國家規(guī)定及此次評估之特定目的，經(jīng)協(xié)商收取評估服務費總額萬元人民幣。甲方對乙方評估人員中涉及與甲方有利害關(guān)系的人員有權(quán)提出回避。若因不可抗力因素需延長或提前完成評估工作，甲、乙雙方需另行協(xié)商。四、委托期限甲方向乙方提供資產(chǎn)評估申報表及相關(guān)批文、權(quán)屬證明以及相應的資料。二、評估范圍甲方委托乙方評估資產(chǎn)的范圍為甲方經(jīng)會計師審計后的資產(chǎn)負債表上列示公司的各項資產(chǎn)和負債。資產(chǎn)評估業(yè)務約定書的參考格式如下:評估業(yè)務約定書甲方: 公司乙方: 資產(chǎn)評估事務所甲方因股票上市需進行資產(chǎn)評估，甲、乙雙方遵照國家有關(guān)法律規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本約定書。10．違約責任:在約定書中，應根據(jù)對等原則明確寫出雙方違約應承擔的責任，應賠償?shù)膿p失。8．資產(chǎn)評估收費:在評估業(yè)務約定書中必須寫明委托方支付的評估費用，費用支付方式，支付時間。6．出具資產(chǎn)評估報告書的時間要求:指評估機構(gòu)完成整個評估工作并出具報告書的具體時間。5．在約定書中應寫明評估基準目的具體日期。委托人應享有按約定時間獲得完整報告書的權(quán)利，同時應履行支付評估費用和提供必要的工作條件的義務。3．資產(chǎn)評估范圍:須簡要寫明納人評估范圍的資產(chǎn)類型，如流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他特殊資產(chǎn)等，以及資產(chǎn)分布情況和資產(chǎn)特性等。該約定書應包括如下內(nèi)容:1．簽約各方的名稱:指委托方與資產(chǎn)評估機構(gòu)的全稱。它必須符合《中華人民共和國合同法)的規(guī)定，并具有法定約束力。6．是否有影響評估獨立性和客觀性的其他因素等。4．客戶是否有影響評估結(jié)論的具體要求和條件限制。2．引起資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為的合法性。所有這些都會構(gòu)成資產(chǎn)評估的風險。在有些場合下，由于外界條件所限難以在規(guī)定的時間里圓滿地完成評估任務。（三）風險評價資產(chǎn)評估中的風險既可以理解為在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中可能會遇到的不確定性因素的多寡，也可以理解為客觀合理地完成評估任務的把握程度。（二）查勘評估對象和查閱關(guān)于評估目的、評估對象、評估范圍及評估基準目的基礎(chǔ)材料做好查勘、查閱工作的目的在于迸一步落實評估目的、評估對象、評估范圍和評估基準日，為項目的風險評價和簽訂評估業(yè)務約定書提供準備。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的業(yè)務受理一、業(yè)務受理的基本程序資產(chǎn)評估業(yè)務隨著我國社會主義市場經(jīng)濟目標模式的確立得以迅速擴張，同時出現(xiàn)了通過招投標方式取得評估項目的案例，這對評估機構(gòu)在事前搜集和整理相關(guān)信息，明確其執(zhí)業(yè)權(quán)利和責任提出了更嚴格的要求，所以有必要了解業(yè)務受理的基本環(huán)節(jié)。中國資產(chǎn)評估協(xié)會1999年相繼出臺的《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》、《資產(chǎn)評估業(yè)務約定書指南)和(資產(chǎn)評估計劃指南)等文件為完善該項工作提供了制度保證。第三章 資產(chǎn)評估的前期工作資產(chǎn)評估的前期工作是指由業(yè)務受理、制訂計劃和指導受理單位準備申報資料組成的工作體系。思考題1．分別說明收益法、成本法和市場法的基本含義和適用務件。這種情況是很常見的。當然，也可以分別采取幾種方法進行評估，分析比較結(jié)果的科學性。二是根據(jù)資產(chǎn)評估人員的特長進行選擇。（四）選擇評估方法還要納入不同評估途徑中統(tǒng)籌考慮在同一評估價值類型約束之下，由于方法的替代性，可能會有幾種方法都可以使用。因此，評估者應根據(jù)可獲資料，以及經(jīng)努力能搜集到的資料滿足程度來選擇適當?shù)姆椒?。比如在方法運用過程中，西方評估機構(gòu)采用更多的是市場法。（三）評估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約各種方法的運用都要根據(jù)一系列數(shù)據(jù)、資料進行分析、處理和轉(zhuǎn)換，沒有相應的數(shù)據(jù)和資料，方法就會失靈。同時，資產(chǎn)評估對象的狀態(tài)不同，所要求的評估方法也往往不同。資產(chǎn)評估價值類型確定的準確性與科學的相匹配的資產(chǎn)評估方法，是資產(chǎn)評估價值具有科學性和有效性的重要保證。資產(chǎn)評估價值類型說明評什么，是資產(chǎn)評估價值的質(zhì)的規(guī)定，具有排他性，對評估方法具有約束性。資產(chǎn)評估方法的選擇主要應考慮下面因素:（一） 資產(chǎn)評估方法的選擇必須與資產(chǎn)評估價值類型相適應資產(chǎn)評估價值類型決定了應該評估的價格類型，資產(chǎn)評估方法作為獲得特定價值尺度的技術(shù)規(guī)程，必須與評估價值類型相適應。資產(chǎn)評估方法的多樣性，為評估人員提供了適當選擇評估途徑，有效完成評估任務的現(xiàn)實可能。兩種方法具有不同的操作程序，資料的獲得和指標確定有著不同的思路。4．成本法是按全新資產(chǎn)的購建成本扣除被評估資產(chǎn)的各項損耗（或貶值）后確定評估價值。而重置成本不僅包括該項資產(chǎn)的自身價格（購建價格），還包括該項資產(chǎn)的運雜費、安裝調(diào)試費等。后者則是從賣者角度，即市場上銷售價格來確定。兩種方法的區(qū)別表現(xiàn)為:1．成本法是按現(xiàn)行市場價格確定重新購買該項資產(chǎn)的價值，而市場法則是按市場上該項資產(chǎn)的交易價格確定的。一般來說，成本法、收益法的運用都是建立在現(xiàn)行市價基礎(chǔ)之上的，只是它們的運用不象市場法運用表現(xiàn)的那么直接而已。例如，市場法中分析和調(diào)整參照物價格與被評估資產(chǎn)價格的差異因素，會用到折現(xiàn)和本金化的技巧。成本和市場銷售數(shù)據(jù)的分析通常是收益法運用中不可缺少的部分。研究資產(chǎn)評估方法的特點，并分析比較各種方法之間的聯(lián)系和區(qū)別，對于選擇資產(chǎn)評估方法具有重要意義。第四節(jié) 資產(chǎn)評估方法的比較和選擇一、資產(chǎn)評估方法的關(guān)系資產(chǎn)評估方法很多，各種方法都有其各自的特點。采用收益法評估資產(chǎn)的缺點:1．預期收益額預測難度較大，易受較強的主觀判斷和未來不可預見因素的影響。（二）收益法評估資產(chǎn)的優(yōu)缺點采用收益法評估資產(chǎn)的優(yōu)點:1．能真實和較準確地反映企業(yè)本金化的價值。3．預測資產(chǎn)未來預期收益，確定折現(xiàn)率或本金化率。四、收益法評估資產(chǎn)的步驟及優(yōu)缺點（一）收益法評估資產(chǎn)的步驟1．收集驗證有關(guān)經(jīng)營、財務狀況的信息資料。（三）收益期限收益期限是指資產(chǎn)收益的期間，通常指收益年期。只是適用場合不同。至于折現(xiàn)率的具體確定方法，將在各類資產(chǎn)具體評估時闡述。它要由評估人員根據(jù)社會、行業(yè)、企業(yè)和評估對象的資產(chǎn)收益水平綜合分析確定。無風險利率是指資產(chǎn)在一般條件下的獲利水平，風險報酬率則是指冒風險取得的報酬與資產(chǎn)的比率。利率只表示資產(chǎn) (資金)本身的獲利能力，而與使用條件、占用者和使用用途沒有直接聯(lián)系，折現(xiàn)率則與資產(chǎn)以及所有者使用效果有關(guān)。確定折現(xiàn)率，不僅應有定性分析，還應尋求定量方法。折現(xiàn)率的確定是運用收益法評估資產(chǎn)對比較棘手的問題。收益率越高，資產(chǎn)評估值越低。同時，折現(xiàn)作為一個算術(shù)過程，是把一個特定比率應用于一個預期的收益流，從而得出當前的價值。（二）折現(xiàn)率和本金化率確定折現(xiàn)率，首先應該明確折現(xiàn)的內(nèi)涵。（3）利潤總額。關(guān)于收益額的構(gòu)成，以企業(yè)為例，目前有幾種觀點:（1）稅后利潤，即凈利潤。評估時對其收益的判斷，不僅僅是看其現(xiàn)在的收益能力，更重要的是預測未來收益能力。對于收益額的確定，應把握兩點:1．收益額指的是資產(chǎn)使用帶來的未來收益期望值，是通過預測分析獲得的。（一）收益額收益法運用中，收益額的確定是關(guān)鍵。其次，將第六年以后的收益進行本金化處理，即:14/10%=140 （萬元）最后，確定該企業(yè)評估值:企業(yè)評估值=+140=(萬元)三、收益法中各項指標的確定收益法的運用，不僅在于掌握其在各種情況下的計算過程，更重要地是科學、合理地確定方法運用中的各項指標。評估過程可按下列步驟進行:首先，確定未來5年收益額的現(xiàn)值。假定從第六年開始，以后各年收益均為14萬元，確定的折現(xiàn)率和本金化率為10%。在這種情形下，首先預測其年收益額，然后對年收益額進行本金化處理，即可確定其評估值。 n——收益年期 r——折現(xiàn)率例:某企尚能繼續(xù)經(jīng)營3年，營業(yè)終止后資產(chǎn)全部用于抵充負債，現(xiàn)擬轉(zhuǎn)讓。一般來說，有以下幾種情況:(一)資產(chǎn)未來收益期有限的情況在資產(chǎn)未來預期收益具有特定時期的情況下，通過預測有限期限內(nèi)各期的收益額，以適當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)，各年預期收益折現(xiàn)值之和，即為評估值。如果在資產(chǎn)上進行投資不是為了獲利，進行投資后沒有預期收益或預期收益很少而且又很不穩(wěn)定，則不能采用收益法。應該注意的是，運用收益法對資產(chǎn)評估時，是以資產(chǎn)投人使用后連續(xù)獲利為基礎(chǔ)的。（二）成本法的優(yōu)缺點采用成本法評估資產(chǎn)的優(yōu)點是:P361．被評估資產(chǎn)必須是能用貨幣衡量其未來期望收益的單項或整體資產(chǎn)。3．估算被評估資產(chǎn)的損耗或貶值。三、運用成本法評估資產(chǎn)的步驟及其優(yōu)缺點分析（一）運用成本法評估資產(chǎn)的步驟運用成本法評估資產(chǎn)一般按下列步驟進行：1．確定被評估資產(chǎn)，并估算重置成本。但這僅僅是偶然性結(jié)果，并不具有必然性。經(jīng)濟性貶值則是資產(chǎn)外部原因引起的，為評估過程所特有。而評估中確定成新率的損耗，包括實體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟性貶值。第三，折舊年限的確定與評估中成新率確定的基礎(chǔ)——損耗本身具有差異性。不可修復性損耗則是指由于一項資產(chǎn)的改進成本超過了這種改進帶來的收益，而不能彌補改進的資產(chǎn)貶值和價值損失。當然，并不是所有的維護修理都是有效的，從評估角度，應注意區(qū)分可修復性損耗和不可修復性損耗?？梢?，資產(chǎn)的維修在保證資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)的同時，具有更新的性質(zhì)，可以增加資產(chǎn)的效用和功能，資產(chǎn)評估更注重資產(chǎn)運轉(zhuǎn)的實際效能。評估中通常所講的完全相同的資產(chǎn)是很少見的，就是這個道理。也就是說，修理是作為追加勞動支出，不增加資產(chǎn)效用和價值。而評估中的成新率則是根據(jù)資產(chǎn)的具體運轉(zhuǎn)狀態(tài)、使用頻率、工作環(huán)境等確定的，具有特殊性和個別性特征。其三，它是以同類資產(chǎn)中各項資產(chǎn)運轉(zhuǎn)條件均相同的假定條件為前提的。實際上，它表現(xiàn)在以下幾方面特征:其一，折舊年限是一個平均年限，對于同一類型中的任何一項資產(chǎn)均適用。資產(chǎn)使用過程中，價值的運動依次經(jīng)過價值損耗、價值轉(zhuǎn)移和價值補償，折舊作為轉(zhuǎn)移價值，是在損耗基礎(chǔ)上確定的。需要說明的是，評估工作中，有些評估人員直接按照會計學中的折舊年限估算成新率，這種做法是不正確的。計算公式為:3．修復費用法。2．使用年限法。即由具有專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的工程技術(shù)人員對資產(chǎn)的實體各主要部位進行技術(shù)鑒定，以判斷確定被評估資產(chǎn)的成新率。在成新率分析計算過程中，應充分注意資產(chǎn)的設(shè)計、制造、實際使用、維護、修理、大修理和改造情況，以及設(shè)計使用年限、物理壽命、現(xiàn)有性能、運行狀態(tài)和技術(shù)進步等因素的影響。（五）成新率及其估算成新率反映評估對象的現(xiàn)行價值與其全新狀態(tài)重置價值的比率。評估人員應根據(jù)資產(chǎn)的具體情況加以分析確定。此外，功能性貶值的估算還可以通過超額投資成本的估算進行，即超額投資成本可視同為功能性貶值，計算公式為: （四）經(jīng)濟性貶值及其估算經(jīng)濟性貶值是由于外部環(huán)境變化造成資產(chǎn)的貶值。第三，估計被評估資產(chǎn)的剩余壽命。由于企業(yè)支付的運營成本是在稅前扣除的，企業(yè)支付的超額運營成本會引致稅前利潤額下降，所得稅額降低，使得企業(yè)負擔的運營成本遠遠低于其實際支付額。通常情況下，功能性貶值的估算可以按下列步驟進行:第一，將被評估資產(chǎn)的年運營成本與功能相同但性能更好的新資產(chǎn)的年運營成本進行比較。估算功能性貶值時，主要根據(jù)資產(chǎn)的效用，生產(chǎn)加工能力，工耗、物耗、能耗水平等功能方面的差異造成的成本增加或效益降低，相應確定功能性貶值額。尚可使用年限是根據(jù)資產(chǎn)的有形損耗因素，預計資產(chǎn)的繼續(xù)使用年限。實際評估過程中，由于企業(yè)基礎(chǔ)管理工作較差，再加上資產(chǎn)運轉(zhuǎn)中的復雜性，資產(chǎn)利用率的指標往往很難確定。根據(jù)該資產(chǎn)技術(shù)指標，正常使用情況下，每天應工作8小時。當資產(chǎn)利用率1時，表示開工不足，資產(chǎn)實際已使用年限小于名義已使用年限。資產(chǎn)利用率計算公式為：當資產(chǎn)利用率1時，表示資產(chǎn)超負荷運轉(zhuǎn)，資產(chǎn)實際已使用年限比名義已使用年限要長。實際已使用年限是指資產(chǎn)在使用中實際損耗的年限。名義已使用年限是指資產(chǎn)從購進使用到評估時的年限。（2）總使用年限指的是實際已使用年限與尚可使用年限之和。其計算公式為:公式中:（1）預計殘值是指被評估資產(chǎn)在清理報廢時凈收回的金額。是指對被評估資產(chǎn)，由具有專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的工程技術(shù)人員對資產(chǎn)的實體各主要部位進行技術(shù)