【正文】 如指標與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。平均凈資產(chǎn)100%。如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。本地區(qū)預(yù)警值區(qū)間：25%30%之間（生產(chǎn)型）；65%70%（加工型）（3）營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率分析營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率=〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕247。分析該指標通常需與行業(yè)指標以及企業(yè)歷史水平相結(jié)合?？赡艽嬖谏儆嬍杖搿⒍嗔谐杀举M用、擴大稅前扣除范圍的問題。三、數(shù)據(jù)模型增值稅數(shù)據(jù)模型中涉及銷售收入的監(jiān)控指標同樣適用所得稅監(jiān)控，生產(chǎn)型企業(yè)及加工型企業(yè)具體成本構(gòu)成，可以參考上述中的成本構(gòu)成表，同時可對以下指標進行監(jiān)控：（1）所得稅貢獻率分析計算公式：所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額/銷售收入運用該指標與納稅人所屬的當?shù)赝袠I(yè)情況進行橫向比較，以及與納稅人歷史數(shù)據(jù)（上期、去年同期）進行縱向比較，分析應(yīng)納所得稅額是否正常。（10）管理費用中“工資”項目提取是否合理，公司經(jīng)費，折舊，勞保，交際應(yīng)酬費，租房費，場地使用費等費用的合理性與合法性。（8）主營業(yè)務(wù)成本計算方法是否正確。（4）產(chǎn)成品入庫數(shù)量是否真實；發(fā)出商品是否計入銷售；（5）材料是否真實入庫且領(lǐng)用、計價是否準確；（6）固定資產(chǎn)報廢和累計折舊是否正確。二、檢查要點（1）應(yīng)付帳款/其他應(yīng)付款科目中是否存在貨款掛帳、暫估材料成本長期掛帳、出租固定資產(chǎn)收入掛帳。用工人數(shù)的準確性，是否有虛增工資成本的問題。具體體現(xiàn)在：銷售收入的準確性，銷售是否及時申報，殘次品銷售是否申報。企業(yè)成本核算較簡單，存在通過當月實現(xiàn)銷售額進行倒軋成本的核算現(xiàn)象，導(dǎo)致成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入的確認不配比，期末存貨帳實不符。單件服裝耗用面料（里料）定額可結(jié)合上述服裝用料計算對照表推算。單件服裝耗用面料（里料）定額檢查期應(yīng)稅收入測算數(shù)=（期初庫存服裝數(shù)量+檢查期服裝生產(chǎn)數(shù)量期末庫存服裝數(shù)量）檢查期服裝銷售單價檢查期增值稅問題值=（應(yīng)稅收入測算數(shù)－企業(yè)實際申報應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率）需要注意的是，當前企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多樣性的特點，在實際應(yīng)用中要注意測算分析和實地調(diào)查相結(jié)合。該方法適用于財務(wù)核算較規(guī)范，主要原材料采購穩(wěn)定，能核實其真實性的服裝生產(chǎn)企業(yè)。單位產(chǎn)品耗用工資占總成本的比例（生產(chǎn)企業(yè)區(qū)間值25%28%，加工企業(yè)區(qū)間值在55%65%；數(shù)據(jù)取自本地區(qū)服裝企業(yè)平均值與行業(yè)協(xié)會參考值）檢查期應(yīng)稅收入測算數(shù)=（期初庫存產(chǎn)品成本+檢查期產(chǎn)品成本期末庫存產(chǎn)品成本）（1+成本利潤率）檢查期增值稅問題值=（應(yīng)稅收入測算數(shù)－企業(yè)實際申報應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率） 特別需要重點關(guān)注的是部分服裝企業(yè)實際工人數(shù)及實際發(fā)放的工資在帳上及申報資料中沒有真實的反映，應(yīng)注意核實一線工人數(shù)；二是要參考本地同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的平均工資標準；三是生產(chǎn)工資總額的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資，即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分，可以在會計核算健全的納稅人賬簿、憑證中核實取得。該方法主要是通過生產(chǎn)人員工資測算檢查期產(chǎn)品成本，進而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與申報信息進行對比分析，查找納稅疑點和線索。檢查期增值稅問題值=（應(yīng)稅收入測算數(shù)－企業(yè)實際申報應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率） 其中：檢查期產(chǎn)品產(chǎn)量測算數(shù)=檢查期單位縫制設(shè)備生產(chǎn)能力實際投入使用縫制設(shè)備數(shù)量檢查期應(yīng)稅收入測算數(shù)=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+檢查期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）檢查期產(chǎn)品銷售單價需要注意的是：不同款式服裝生產(chǎn)工藝的不同，工人的熟練程度也不同，從而對產(chǎn)量的影響較大，每一款式在生產(chǎn)初期和中后期的產(chǎn)量也有差距，在分析測算過程中應(yīng)充分結(jié)合實地調(diào)查了解的企業(yè)不同時期設(shè)備實際投入使用情況綜合分析。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相關(guān)服裝的生產(chǎn)。核查企業(yè)進項稅金對應(yīng)的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開增值稅發(fā)票抵扣的情況。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費、辦公費、差旅費等；到當?shù)毓╇?、供水部門了解發(fā)生的水電費是否真實；對大額的辦公費用、差旅費核實原始憑證是否合法，費用發(fā)生是否真實。調(diào)查供貨企業(yè)成立時間，特別是成立時間不長的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)；調(diào)查企業(yè)注冊資本數(shù)額，有無設(shè)立后即抽走資本情況；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商品的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地；調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運轉(zhuǎn)等。，如工資薪金、水電費、辦公費、差旅費等。（2）對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照文件規(guī)定，會同相關(guān)部門進一步確定申報免抵退的外購貨物是否屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準的試點單位。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關(guān)的出口貨物。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進行核對，判斷企業(yè)新增出口貨物所報的出口商品編碼的應(yīng)用是否準確。檢查“固定資產(chǎn)”會計科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增出口貨物有何關(guān)聯(lián)。在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物?？赏ㄟ^對收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理；核實收款人是否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。一是根據(jù)傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。審核保險費憑證的合法性以及保險費用支付的真實性。三是審核運輸費用支付真實性。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運輸費用，按運輸方式的不同，編制《貨物運輸費用明細表》（要區(qū)分自營報關(guān)、委托報關(guān)）。③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關(guān)在出口報關(guān)單上批注的實退運數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運貨物進口報關(guān)單（備注欄上注明原出口報關(guān)單號）是否一致；二是檢查實際退運的出口貨物與稅務(wù)部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。①對于退關(guān)退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關(guān)驗訖章的退運貨物進口報關(guān)單；三是檢查是否有主管稅務(wù)機關(guān)出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》；四是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門