【正文】 （2）、正確答案： B答案解析收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600（1600500）/（1+5%）5%=（萬元）。（選項C：人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額。【真題新解】本題的考核點是手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。2正確答案： A,B,E答案解析選項C：人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額。（1）純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅；節(jié)約能源、使用新能源的車輛包括純電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車。、對使用新能源的車船免征車船稅；對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。、武裝警察部隊專用的車船。【真題新解】本題的考核點是車船稅減免稅優(yōu)惠。2正確答案： A,B,D答案解析選項CE沒有減免稅的規(guī)定。該題目考查的內(nèi)容較多，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行運用，選項A：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)；選項B：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；【真題新解】本題的考核點是成本分?jǐn)倕f(xié)議。（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是個人獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定原則。1正確答案： B,C,D,E答案解析選項A：個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，其費用不得扣除。選項D：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票不需要征收個人所得稅，但是轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票是需要繳納個人所得稅的?！菊骖}新解】本題的考核點是個人所得稅的征收范圍。1正確答案： A,C,D答案解析選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。【真題新解】本題的考核點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理。1正確答案： A,B,D,E答案解析選項C：企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得?！菊骖}新解】本題的考核點是股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。這里強調(diào)的是向我國的“政府”和“國家金融組織”，不包括向“我國企業(yè)”提供優(yōu)惠貸款書立的合同?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的減免稅優(yōu)惠。1正確答案： A,B,D,E答案解析選項C：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠比如加速折舊和加計扣除的知識點一直是近幾年的高頻考點，這里的選項A不正確，對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。（6）主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；這里考查的就是教材原文，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行記憶，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（1）申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；【真題新解】本題的考核點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理。（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表。（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；選項A：代扣代繳的個人所得稅稅額只是履行代扣代繳義務(wù)，本身并不是生產(chǎn)經(jīng)營的成本，費用，所以不得扣除；選項B：個體工商戶參加財產(chǎn)保險支付的保險費，準(zhǔn)予扣除；選項C：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項D：貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。所以選項D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人。印花稅的納稅人包括：（1）立合同人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。另外根據(jù)2017年教材本題選項B的知識點已刪除。小稅種的稅收優(yōu)惠問題考試時一定要引起注意，自2009年1月1日起，外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)不僅要繳納房產(chǎn)稅，而且在征收范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均按照《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。考試時要注意區(qū)分各個項目的具體包含的內(nèi)容，選項A：個人獨資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅；選項B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅；選項C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅；選項D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；選項E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征稅。選項A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。正確答案： C,D,E答案解析選項A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。正確答案： C,D答案解析選項A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬，不予征收土地增值稅；選項BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。【真題新解】本題的考核點是耕地占用稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算及征收管理。正確答案： A,B,D,E答案解析選項C：占用養(yǎng)殖水面建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照占用耕地征收耕地占用稅。選項AC：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（該業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入開辦費的金額=2500060%=15000（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個體工商戶個人所得稅計稅辦法。正確答案： A答案解析該業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入開辦費的金額=2500060%=15000（元）。4．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。3．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。 1．銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。3正確答案： B答案解析選項AD：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。所以此題的老年公寓占地和公園占地均不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！菊骖}新解】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定。3正確答案： B答案解析2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（800002000040000）2=40000（元）。【真題新解】本題的考核點是個體工商戶流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理。3正確答案： C答案解析個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。這里也是考試經(jīng)常命題的考點，需要將不同收入的確認(rèn)時間對比記憶，以免考試時出現(xiàn)記混的情況。該公司自5月1日起對外投資聯(lián)營，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計稅，所以2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000（130%）%4/12+16012%=（萬元）?！菊骖}新解】本題的考核點是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。3正確答案： B答案解析2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000（130%）%4/12+16012%=（萬元）。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅?！菊骖}新解】本題的考核點是單位低價向職工售房的個稅規(guī)定。3正確答案： D答案解析吳某低價購房差價所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（175150）1000025%1005=61495（元）。對于這種識記性的內(nèi)容需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行記憶，對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認(rèn)收入，這與船東確認(rèn)的工作量無關(guān)，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬元。此題要注意逾期時間的確認(rèn)問題，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用=50007%=350（萬元）。【真題新解】本題的考核點是扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)。2正確答案： C答案解析2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用=50007%=350（萬元）。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬元。【真題新解】本題的考核點是一般收入的確認(rèn)。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計稅收入為1440萬元?！咎崾尽扛鶕?jù)2017年教材，從2016年9月1日起實施的《慈善法》規(guī)定：企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅前不得扣除的項目包括：、紅利等權(quán)益性投資收益款項；；；、罰款和被沒收財物的損失（選項D）；%部分的公益性捐贈支出（選項C）；；；、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（選項B）；。另外本題還考查了具體的應(yīng)該計入工資、薪金支出的項目，合同工工資105萬元，實習(xí)生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元都應(yīng)該計入工資薪金支出，但是不包括勞務(wù)派遣公司用工費，企業(yè)所得稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155（萬元），允許扣除工會經(jīng)費限額=1552%=（萬元）。小稅種的稅收優(yōu)惠問題可以進行對比記憶，選項A：依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅；選項B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項D：照章征稅。選項A：按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B：按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D：按照“稿酬所得”繳納個人所得稅?！菊骖}新解】本題的考核點是個人所得稅征稅對象的劃分。2正確答案： C答案解析選項A：按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B：按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D：按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配。選項ABD屬于搬遷費用支出。企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。2正確答案： C答案解析資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費等支出?！菊骖}新解】本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)。2正確答案： A答案解析選項B：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C：不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D：由征收機關(guān)參照市場價格核定。要特別注意與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：。1正確答案： C答案解析土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條