【正文】 。本期應補（退）稅額342340應抵扣稅額合計17561200實際抵扣稅額18467500應納稅額190期末留抵稅額2093700簡易計稅辦法計算的應納稅額213510稅款計算銷項稅額11467500進項稅額12573100（二）按簡易計稅辦法計稅貨物銷售額5117000目欄次一般貨物及勞務本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12750000其中：應稅貨物銷售額22750000留抵稅額為93700元，應納增值稅=2340（元）進項稅額轉(zhuǎn)出額=11900（元）（9）銷項稅額=459000+8500=467500（元） 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） （1+3%）3%（8）處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：（7）處理正確。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （4）處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購入的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額，并在不動產(chǎn)所在地預繳稅款=（全部價款和價外費用不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）247。 2340 借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。 8500應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：主營業(yè)務收入 58500調(diào)賬分錄為：（2）處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開具發(fā)票，但也要確認增值稅，并且按照銷售貨物計算增值稅。（1）資料1的賬務處理沒有問題。留抵稅額為93700元，應納增值稅=2340（元）答案解析（10）、正確答案：（10）進項稅額轉(zhuǎn)出額=11900（元） 300答案解析（9）、正確答案：（9）銷項稅額=459000+8500=467500（元） 調(diào)賬分錄為：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額247。 11900答案解析（7）、正確答案：（7）處理正確。 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 11900 調(diào)賬分錄為：答案解析（6）、正確答案：（6）處理錯誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進項稅額轉(zhuǎn)出。（1+5%）5%，本辦公用房銷售價格為2100000元，購置原價為2310000元，銷售價格扣除購置原價之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預繳，所以本業(yè)務處理沒有問題。 2340借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：主營業(yè)務收入 58500調(diào)賬分錄為：答案解析（2）、正確答案：（2）處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開具發(fā)票，但也要確認增值稅，并且按照銷售貨物計算增值稅。）1 （1）、正確答案：（1）2014年度應納稅所得額=400015%2208010070030+30+16+20=464（萬元）答案解析（2）、正確答案：（2）2015年度稅前可以扣除的計稅成本=（7800480）（萬元）答案解析（3）、正確答案：（3）答案解析四 、綜合題在深市滬市及新三板交易的股權(quán)，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1‰的印花稅；其他的場外股權(quán)交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權(quán)，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，‰繳納印花稅。（3）這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要繳納印花稅。很明顯這里王先生轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且不屬于有正當理由，所以由主管稅務機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：（2）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。答案解析6 （1）、正確答案：（1）①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。張成應納個人所得稅=（200001800+30003500）3%=531（元）。（200001800+30003500）247。應納稅額=（年終獎金收入雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用的稅率速算扣除數(shù)③發(fā)放全年一次性獎金當月工薪低于費用扣除標準：將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。王平應納個人所得稅=（40003500）3%+5300010%105=5210（元）。②王平獲得全年一次性獎金53000，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，53000247。李帥應納個人所得稅=（60003500）10%105+8600020%555=16790（元）。①李帥獲得全年一次性獎金86000元，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，86000247。2016年3月張成由于工資不高于3500元，不繳納個人所得稅。王平應納個人所得稅=（40003500）3%=15（元）。李帥應納個人所得稅=（60003500）10%105=145（元）。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。（1）該部分工資如果能在匯算清繳期結(jié)算前提供相應的支付證明的，準予扣除。【真題新解】本題考查個人工資薪金所得的計算。張成應納個人所得稅=（200001800+30003500）3%=531（元）。王平應納個人所得稅=（40003500）3%+5300010%105=5210（元）。李帥應納個人所得稅=（60003500）10%105+8600020%555=16790（元）。答案解析（2）、正確答案：（2）2015年12月利息、股息、紅利所得，以不含增值稅的收入確認，計算個人所得稅時不得扣除任何稅費，適用個人所得稅稅率為20%，王先生應繳納的個人所得稅=500%6/12/（1+3%）20%=（萬元）王先生應繳納的教育費附加=3%=（萬元）王先生應繳納的增值稅=500%6/12/（1+3%）3%=（萬元）（2）王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、個人所得稅。王先生是以個人名義向銀行借款，王先生的個人利息支出不能在有限責任公司的企業(yè)所得稅前扣除，有限責任公司以自己的名義向銀行借款所發(fā)生的利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。王先生應繳納的個人所得稅=500%6/12/（1+3%）20%=（萬元）王先生應繳納的教育費附加=3%=（萬元）【提示】沒有給出是市區(qū)/縣城等。王先生應繳納的增值稅=500%6/12/（1+3%）3%=（萬元）答案解析（2）、正確答案：（2）王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、個人所得稅。答案解析4 （1）、正確答案：（1）不能。應提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。所以可以抵扣的進項稅額=（1+11%）11%=（萬元）。但是發(fā)生“兼用于”上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予“全部”抵扣。應扣繳企業(yè)所得稅=（1+11%）10%=（萬元）中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。應扣繳教育費附加=3%=（萬元）應扣繳增值稅=（1+11%）11%=（萬元）中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以購買方為扣繳義務人，一律按照適用稅率扣繳增值稅?！菊骖}新解】答案解析（3）、正確答案：（3）可以抵扣的進項稅額=（1+11%）11%=（萬元），應提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。應扣繳地方教育附加=2%=（萬元）應扣繳城建稅=7%=（萬元）答案解析（2）、正確答案：（2）應履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務（1）納稅義務發(fā)生時間應為2016年5月18日。答案解析3 （1）、正確答案：本題考查代扣代繳的稅款。借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　 　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　2017年10月借：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率，已提折舊=（2000+220）/20/1213=（萬元），可以抵扣的進項稅額=（）/（1+11%）11%=（萬元）。　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　 2018年10月借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2017年9月答案解析（3）、正確答案：（3）可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率，已提折舊=（2000+220）/20/1213=（萬元），可以抵扣的進項稅額=（）/（1+11%）11%=（萬元）。納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款?！菊骖}新解】本題考查延期繳納稅款的規(guī)定。答案解析（4）、正確答案：（4）稅務機關(guān)不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金，即稅款滯納金從16日開始征收。答案解析（3）、正確答案：（3）納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。）1 （1）、正確答案：（1）特殊情況是指：①因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。三 、簡答題（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款?！菊骖}新解】本題考查納稅人、扣繳義務人法律責任。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款?！菊骖}新解】本題考查“稅金及附加”核算的范圍。正確答案： A,C,D答案解析選項B：不能計入營業(yè)稅金及附加；選項E：計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。選項D：根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，印花稅計入“稅金及附加”中核算，而不在管理費用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應的法規(guī)。選項AB：城建稅與教育費附加計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除?！菊骖}新解】本題考查一般納稅人的登記及管理。國稅征收地稅征收海關(guān)征收增值稅、消費稅（進口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征）營業(yè)稅（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進口部分）、代征進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅車輛購置稅、鐵道部門、各銀行總行、保險總公司集中繳納的城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅、教育費附加（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）海洋石油企業(yè)資源稅資源稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（國產(chǎn)部分）印花稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設費、社會保險費（部分地區(qū)）正確答