【正文】 。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額342340應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17561200實(shí)際抵扣稅額18467500應(yīng)納稅額190期末留抵稅額2093700簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額213510稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11467500進(jìn)項(xiàng)稅額12573100（二）按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅貨物銷售額5117000目欄次一般貨物及勞務(wù)本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額12750000其中：應(yīng)稅貨物銷售額22750000留抵稅額為93700元，應(yīng)納增值稅=2340（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=11900（元）（9）銷項(xiàng)稅額=459000+8500=467500（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （1+3%）3%（8）處理不正確，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（7）處理正確。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （4）處理正確，一般納稅人銷售2016年4月30日之前購入的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）247。 2340 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 8500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 58500調(diào)賬分錄為：（2）處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開具發(fā)票，但也要確認(rèn)增值稅，并且按照銷售貨物計(jì)算增值稅。（1）資料1的賬務(wù)處理沒有問題。留抵稅額為93700元，應(yīng)納增值稅=2340（元）答案解析（10）、正確答案：（10）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=11900（元） 300答案解析（9）、正確答案：（9）銷項(xiàng)稅額=459000+8500=467500（元） 調(diào)賬分錄為：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。 11900答案解析（7）、正確答案：（7）處理正確。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 11900 調(diào)賬分錄為：答案解析（6）、正確答案：（6）處理錯(cuò)誤，由于被盜發(fā)生的損失屬于非正常損失，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（1+5%）5%，本辦公用房銷售價(jià)格為2100000元，購置原價(jià)為2310000元，銷售價(jià)格扣除購置原價(jià)之后小于零，本辦公用房不需要納稅，也不需要預(yù)繳，所以本業(yè)務(wù)處理沒有問題。 2340借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 58500調(diào)賬分錄為：答案解析（2）、正確答案：（2）處理不正確，銷售舊款和殘次品潔具，雖然未開具發(fā)票，但也要確認(rèn)增值稅，并且按照銷售貨物計(jì)算增值稅。）1 （1）、正確答案：（1）2014年度應(yīng)納稅所得額=400015%2208010070030+30+16+20=464（萬元）答案解析（2）、正確答案：（2）2015年度稅前可以扣除的計(jì)稅成本=（7800480）（萬元）答案解析（3）、正確答案：（3）答案解析四 、綜合題在深市滬市及新三板交易的股權(quán)，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1‰的印花稅；其他的場(chǎng)外股權(quán)交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權(quán)，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，‰繳納印花稅。（3）這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要繳納印花稅。很明顯這里王先生轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且不屬于有正當(dāng)理由，所以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。答案解析6 （1）、正確答案：（1）①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。張成應(yīng)納個(gè)人所得稅=（200001800+30003500）3%=531（元）。（200001800+30003500）247。應(yīng)納稅額=（年終獎(jiǎng)金收入雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用的稅率速算扣除數(shù)③發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月工薪低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%+5300010%105=5210（元）。②王平獲得全年一次性獎(jiǎng)金53000，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，53000247。李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105+8600020%555=16790（元）。①李帥獲得全年一次性獎(jiǎng)金86000元，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，86000247。2016年3月張成由于工資不高于3500元，不繳納個(gè)人所得稅。王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%=15（元）。李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105=145（元）。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。（1）該部分工資如果能在匯算清繳期結(jié)算前提供相應(yīng)的支付證明的，準(zhǔn)予扣除?！菊骖}新解】本題考查個(gè)人工資薪金所得的計(jì)算。張成應(yīng)納個(gè)人所得稅=（200001800+30003500）3%=531（元）。王平應(yīng)納個(gè)人所得稅=（40003500）3%+5300010%105=5210（元）。李帥應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60003500）10%105+8600020%555=16790（元）。答案解析（2）、正確答案：（2）2015年12月利息、股息、紅利所得，以不含增值稅的收入確認(rèn)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除任何稅費(fèi)，適用個(gè)人所得稅稅率為20%，王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=500%6/12/（1+3%）20%=（萬元）王先生應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=3%=（萬元）王先生應(yīng)繳納的增值稅=500%6/12/（1+3%）3%=（萬元）（2）王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、個(gè)人所得稅。王先生是以個(gè)人名義向銀行借款，王先生的個(gè)人利息支出不能在有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅前扣除，有限責(zé)任公司以自己的名義向銀行借款所發(fā)生的利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=500%6/12/（1+3%）20%=（萬元）王先生應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=3%=（萬元）【提示】沒有給出是市區(qū)/縣城等。王先生應(yīng)繳納的增值稅=500%6/12/（1+3%）3%=（萬元）答案解析（2）、正確答案：（2）王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、個(gè)人所得稅。答案解析4 （1）、正確答案：（1）不能。應(yīng)提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（1+11%）11%=（萬元）。但是發(fā)生“兼用于”上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予“全部”抵扣。應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=（1+11%）10%=（萬元）中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加=3%=（萬元）應(yīng)扣繳增值稅=（1+11%）11%=（萬元）中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以購買方為扣繳義務(wù)人，一律按照適用稅率扣繳增值稅?！菊骖}新解】答案解析（3）、正確答案：（3）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（1+11%）11%=（萬元），應(yīng)提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。應(yīng)扣繳地方教育附加=2%=（萬元）應(yīng)扣繳城建稅=7%=（萬元）答案解析（2）、正確答案：（2）應(yīng)履行增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為2016年5月18日。答案解析3 （1）、正確答案：本題考查代扣代繳的稅款。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　2017年10月借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率，已提折舊=（2000+220）/20/1213=（萬元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（）/（1+11%）11%=（萬元）。　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　 2018年10月借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2017年9月答案解析（3）、正確答案：（3）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率，已提折舊=（2000+220）/20/1213=（萬元），可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（）/（1+11%）11%=（萬元）。納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款?！菊骖}新解】本題考查延期繳納稅款的規(guī)定。答案解析（4）、正確答案：（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金，即稅款滯納金從16日開始征收。答案解析（3）、正確答案：（3）納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)并報(bào)送下列資料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。）1 （1）、正確答案：（1）特殊情況是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。三 、簡(jiǎn)答題（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。【真題新解】本題考查納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款?！菊骖}新解】本題考查“稅金及附加”核算的范圍。正確答案： A,C,D答案解析選項(xiàng)B：不能計(jì)入營業(yè)稅金及附加；選項(xiàng)E：計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，印花稅計(jì)入“稅金及附加”中核算，而不在管理費(fèi)用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)。選項(xiàng)AB：城建稅與教育費(fèi)附加計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。【真題新解】本題考查一般納稅人的登記及管理。國稅征收地稅征收海關(guān)征收增值稅、消費(fèi)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)的由海關(guān)代征）營業(yè)稅（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅關(guān)稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進(jìn)口部分）、代征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅車輛購置稅、鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）海洋石油企業(yè)資源稅資源稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（國產(chǎn)部分）印花稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）個(gè)人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（部分地區(qū)）正確答