會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題與對策(參考版)
2025-03-30 00:01本頁面
【正文】 朱榮恩.對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣新老結(jié)合，高中低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進(jìn)一步提高。第三,會計人員不僅要具備財會知識和計算機知識,同時還要掌握一定的管理知識。為此,首先要通過各種培訓(xùn)提高會計人員的計算機業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強遵守各項法規(guī)的自覺性,實行考核合格才準(zhǔn)上崗的制度。財政部和主管部門應(yīng)制定內(nèi)部控制工作指南,對單位電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制工作提出指導(dǎo)和建議。（八）完善電算化會計內(nèi)部控制機制的準(zhǔn)則、法規(guī)目前,財政部已陸續(xù)頒布了一系列內(nèi)部會計控制規(guī)范文件,但我國有關(guān)部門頒布的電算化方面的政策法規(guī)還不多,參照國際慣例,電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)以準(zhǔn)則的方式對外發(fā)布。會計資料是單位的絕對機密,一旦泄露將給單位帶來不應(yīng)有的損失,而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會計資料極易泄露而不易發(fā)現(xiàn)。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風(fēng)險的可能性,分析系統(tǒng)設(shè)計過程中是否在實現(xiàn)各個功能時嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施,嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用,對于一些潛在的可預(yù)見風(fēng)險是否在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施,是否對不可預(yù)見風(fēng)險的處理留有系統(tǒng)空間等等。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。在運行中，后臺管理通過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個方面入手。 會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)。在電算化會計系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。 職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。為確保檔案的真實性和可靠性，應(yīng)實行紙質(zhì)檔案和新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全新型磁介質(zhì)載體過度。為防止檔案被破壞,企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。（五）加強完善檔案管理控制電算化會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強檔案管理。為了能夠?qū)崿F(xiàn)實時安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計賬套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會計賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行非法篡改。購置的系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過實踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的,購置的會計電算化應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財政部門評審?fù)ㄟ^的,并應(yīng)有詳細(xì)的操作說明。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。在電算化系統(tǒng)運行過程中,審計人員對會計業(yè)務(wù)處理等工作進(jìn)行評價和檢驗,有利于檢測財務(wù)軟件的可靠性,發(fā)現(xiàn)存在的問題、提出解決問題的建議,有利于提高會計核算質(zhì)量和管理水平。電算化會計信息系統(tǒng)的運作往往是“人機”對話的特殊形態(tài),對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息審核必須運用更復(fù)雜的查核技術(shù),只有精通計算機網(wǎng)絡(luò)知識、熟悉審計財務(wù)程序的人員才能勝任此項工作,這給內(nèi)部審計加大了難度。沒有很好會計基礎(chǔ)工作就無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。強化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,既是預(yù)防電腦犯罪的重要措施,也是減少差錯的有效保障。各級領(lǐng)導(dǎo)和財會部門、信息部門人員都應(yīng)對會計信息化樹立正確的思想認(rèn)識,營造風(fēng)險防范從我做起的氛圍。提升單位或企業(yè)的整體管理水平,以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實現(xiàn),主要措施應(yīng)有以下幾個方面。第三、缺乏對會計人員的再培訓(xùn)和定期考核。軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。第二，計算機培訓(xùn)教材老化。許多年齡較大的會計人員對會計業(yè)務(wù)比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。 目前，我國各級財政部門已經(jīng)全面普及了電算化的初級培訓(xùn)，在職會計人員雖然具有初級水平，但其很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，所以會計人員電算化水平急待進(jìn)一步提高。（九）企業(yè)對系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會計人員電算化水平
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1