新企業(yè)所得稅法實施過程課題研究(初稿)(參考版)
2025-03-29 00:58本頁面
【正文】 鑒于我市基層稅務機關業(yè)務精，知識全、財會熟的所得稅管理能手人數(shù)有限，我市基層稅務機關根據(jù)四位一體聯(lián)動工作機制要求，都成立了專門的納稅評估小組，以便進一步，集中優(yōu)勢兵力，確定的重點行業(yè)與重點企業(yè)的專項納稅評估，在評估中查找管理上的漏洞，尋求解決方案，以不斷完善企業(yè)所得稅管理制度。主要以實現(xiàn)省局提出的“預征率提高10%和虧損面降低10%”兩個10%目標為突破口，切實抓好企業(yè)所得稅管理工作。⒈“兩結合”方式切實加強稅源管理。㈡結合實際全面加強企業(yè)所得稅管理認真領會總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”24字方針，結合基層稅務工作實際，采取針對性措施，全面做好企業(yè)所得稅管理工作。⒊調整國稅機關內設機構的職能，企業(yè)所得稅稅政和匯算清繳業(yè)務工作由市州(地)國稅局內設的所得稅機構管理，內設的國際稅收管理機構主要從事反避稅、稅收情報交換、避免重復征稅等業(yè)務。⒉深化稅制改革的基礎上，對現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管制度配套改革，徹底解決國地稅在征管范圍上的紛爭的問題。故有個別納稅人將稅務干部到企業(yè)從事日常管理戲稱為“白條檢查”之說。從我市的稅收管理整體水平看，我們的大部分稅務管理人員，特別是基層干部，由于長期從事增值稅管理，而增值稅管理較多地涉及生產經營過程中的供應和銷售環(huán)節(jié)，對生產經營全過程的核算不太熟悉，因此離這個要求尚有較大差距。這類問題只要加強稅收日常管理和納稅評估工作，就可督促企業(yè)糾正解決。但在開發(fā)的房產種類多價格差別較大，仍按總可出售面積對成本費用進行分攤，造成適用稅率較高的老稅法有效期多攤成本，減少應納稅所得額，盡量多地將產生的利潤延展到2008年。當前建安和房地產開發(fā)行業(yè)普遍按總面積分攤費用。上述三種成本對象只要滿足一項，即可認定房地產企業(yè)的開發(fā)產品完工。在房地產稅收管理方面這存在這樣的問題。所以新老稅法交替時期，建安、房開企業(yè)有可能通過對企業(yè)所得稅適用稅率的避高就低來少繳稅款。地市基層稅務機關希望上級盡快對有關企業(yè)所得稅征管范圍劃分的有關文件梳理整合，出臺專門的管理規(guī)定。因此，兩套稅務征收系統(tǒng)和地區(qū)之間的利益博弈必然增多。而企業(yè)工商登記的異動可能引起征管范圍變動。⒉實行跨地區(qū)經營法人匯總納稅帶來新的稅源爭奪糾紛隨著經濟發(fā)展，產權制度改革，企業(yè)規(guī)模擴張，以及實施多角化經營，跨地區(qū)經營企業(yè)將不斷增加。部分納稅人還認為，這種一稅兩個部門管的方式對自己是一種歧視，希望消除兩套企業(yè)所得稅法帶來的管理上歷史痕跡。2007年新稅法的頒布就意味著除城建稅、教育費附加、房產稅三稅以外的內外資企業(yè)稅收政策的基本統(tǒng)一。新稅法實施后，內外企業(yè)所得稅納稅人已統(tǒng)一成為企業(yè)所得稅納稅人，但國稅機關的管理上仍是分離的。這一問題若得不到有效解決，勢必將給納稅人以可乘之機，從而滋生蔓延“稅往低處流”的不良傾向，損害和削弱稅法剛性。類似問題我市已發(fā)生多起。2007年對該企業(yè)上年度實行所得率核定后，征收企業(yè)所得稅30多萬元。為企圖少繳稅的企業(yè)推動國地稅征管權爭奪博弈大開方便之門。由于國地稅機關之間對同一稅源爭搶稅收管理權，可能被企業(yè)利用，達到少繳稅點目的，從而產生削弱稅法剛性的弊端，這已成為當前企業(yè)所得稅管理中面臨的普遍問題。根據(jù)《所得稅收入分享改革方案的通知》(國稅發(fā)「2001」37號)的要求，自2002年1月1日起確
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