[高等教育]第三章稅收原理(參考版)
2025-01-24 21:11本頁面
【正文】 ” 薩伊的稅收原則 ? 法國的庸俗政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人，其稅收原則為： ? 稅率最適度原則 ? 節(jié)約征收費(fèi)原則 ? 各階層人民負(fù)擔(dān)公平的原則 ? 最少程度妨礙生產(chǎn)的原則 ? 有利于國民道德提高的原則 瓦格納四端九項(xiàng)原則 ? 1872年德國新歷史學(xué)派代表人 Waggner在其 《 財(cái)政學(xué) 》 書中提出了稅收“四端九項(xiàng)”原則。” ：“各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅者以最大的便利?！? “我相信，賦稅雖不平等，其害民尚小，賦稅稍不確定，其害民實(shí)大。 ：“一國國民，都必須在可能的范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即按照各 自在國家保護(hù)下享得的收入的比例，繳納國賦，維持政府。其稅收原則為： ? 公平； ? 便利： ? 最小征收費(fèi)： 認(rèn)為，能夠滿足上述原則的賦稅是國內(nèi)消費(fèi)稅。據(jù)此他提出了按從國家享受的比例平等納稅的原則，即公平原則；即按照人民消費(fèi)的比例征稅，主張課征消費(fèi)稅。 西方的稅收思想 ? 英國的晚期重商主義者，主張協(xié)調(diào)封建統(tǒng)治者課稅權(quán)的絕對性與人民納稅道德性的關(guān)系。 ? 發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體的原因分析：發(fā)展中國家沒有普遍征收個(gè)人所得稅的條件： ； 品化、社會化、貨幣化程度較低； 。，有健全的法制。 （三）初步建立適應(yīng)對外開放需要的關(guān)稅制度 （四）采取適應(yīng)農(nóng)村改革和商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干農(nóng)業(yè)稅收政策 ? “多種稅、多層次、多環(huán)節(jié)”調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系 四、 1994年中國稅收制度改革 ? 必要性 指導(dǎo)思想和基本原則 基本內(nèi)容 ?現(xiàn)行稅收制度 ? 新一輪的稅制改革：減稅制＋寬稅基＋低稅率＋嚴(yán)征管 本章補(bǔ)充內(nèi)容 關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)的實(shí)踐：世界稅制的兩大陣營 :發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)（一種重公平、輕效率的稅制結(jié)構(gòu)）和發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)（一種重收入、輕公平的稅制結(jié)構(gòu)。 二、 19581979年的中國稅收制度 （一） 1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制 （二） 1973年全國試行工商稅 三、 19791983年中國稅收制度 （一）建立涉外新稅種，健全涉外稅制 （二）以利改稅為中心的工商稅制改革 ?掌握什么是 利改稅 ？ ? 一步利改稅（ 1983年）：對國營企業(yè)征收所得稅。如，為了對某些征稅對象或納稅人進(jìn)行限制，在按規(guī)定的稅率征稅后，再按一定的比例加征一部分稅款的辦法。 ③處罰措施 避稅是違章行為嗎？ 附加 ——是地方政府在正稅之外，附加征收的一部分稅款（即在按基本稅率征稅外，另外按應(yīng)納稅額加征一定比例的稅額）。 ? 稅率式減免 ? 稅額式減免 應(yīng)納稅額＝稅基 稅率。 ? 新 個(gè)人所得稅法中對于工資、薪金所得每月可扣除 2022元后再納稅，請問這 2022元屬于起征點(diǎn)還是免征額。 ? 減稅是指對征稅對象少征一部分稅。 ?免征額 —— 是指在征稅對象中預(yù)先減除的數(shù)額。 ?起征點(diǎn) —— 指征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限（起 點(diǎn)）。 ? 減稅 —— 是對應(yīng)納稅額少征一部分稅。是稅收嚴(yán)肅性和靈活性的結(jié)合。 ? 比如，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅在月份或者季度終了后１５日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后４個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；營業(yè)稅的納稅期限；分別為５日、１０日、１５日或者一個(gè)月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ?根據(jù)應(yīng)納稅行為發(fā)生的特殊情況，按次征收。如農(nóng)業(yè)稅、所得稅。 ? 按次納稅 ——按發(fā)生的次數(shù)交。一般規(guī)定：按月結(jié)結(jié)算的，在期滿后十日內(nèi)報(bào)繳稅款；其余的在期滿后 5天內(nèi)繳納。一般分別不同納稅人和征稅對象，規(guī)定為 10天、半個(gè)月或一個(gè)月。具體由兩個(gè)期限構(gòu)成。 ① 含義 —— 指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。 二次課征 ——有兩道納稅環(huán)節(jié)。 ① 含義 —— 指在商品流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 速算扣除數(shù) = 全額累進(jìn)稅額 超額累進(jìn)稅額 為了利用前一級已計(jì)算出來的速算扣除數(shù)，一般還可利用以下公式進(jìn)行計(jì)算。 公式為：應(yīng)納稅額 =按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額 速算扣除數(shù) 超額累進(jìn)稅率表 級數(shù) 征稅對象 稅率 1 2 3 4 5 500元以下 5002022元 20225000元 5% 10% 15% 500020220元 2022040000元 20% 25% 速算扣除數(shù) 0 25 125 375 1375 請大家用速算扣除數(shù)法算一算10000元應(yīng)納的稅額 。 缺點(diǎn)：計(jì)算復(fù)雜。 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 例：納稅人 A有收入 1500元，B有收入 10000元， C有收入 15000，假定收入數(shù)即征稅對象，要求按超額累進(jìn)稅率計(jì)算 A、 B兩人應(yīng)納稅額。 ? 超額累進(jìn)稅率 ? 含義 ——它是累進(jìn)稅率的一種形式。 缺點(diǎn)：征稅對象接近臨界點(diǎn)時(shí)，稅負(fù)明顯不合理。 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 全額累進(jìn)稅率表 級數(shù) 征稅對象 稅率 1 2 3 500元以下 5002022元 20225000元 5% 10% 15% 例：納稅人 A有收入 1500元，B有收入 3000元，假定收入數(shù)即征稅對象，要求按全額累進(jìn)稅率計(jì)算A、 B兩人應(yīng)納稅額。 根據(jù)計(jì)算方法和依據(jù)的不同，劃分為如下幾類： ① 全額累進(jìn)稅率 ② 超額累進(jìn)稅率 ③ 全率累進(jìn)稅率 ④ 超率累進(jìn)稅率 ⑤ 超倍累進(jìn)稅率 重點(diǎn)掌握 掌握概念 ? 全額累進(jìn)稅率 ? 含義 ——它是
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