[財務管理]第5章應收和預付款項(參考版)
2025-01-22 18:03本頁面
【正文】 360 45＝ 2022/2/16 貼現(xiàn)實得款＝ 50750－ ＝ 元 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 50000 財 務 費 用 。 解：票據(jù)到期值＝ 50000+50000 6 ％247。 2022/2/16 思考與練習 1． 什么是貼現(xiàn)？ 2． 什么是現(xiàn)金折扣及總價法如何處理？ 3． 其他應收款包括哪些內(nèi)容？ 4． 什么是壞賬及其損失？ 5． 備抵法壞賬損失如何核算？ 2022/2/16 ? 例：一帶息票據(jù)，面值 50000元，票面年利率 6％，期限 90天。本年度末應收賬款余額為 1500000元，20 1年末應收賬款余額為 2100000元，20 2年末應收賬款余額為 1900000元，20 3年末應收賬款余額為 1300000元，該企業(yè) 20 2年確認兩筆應收賬款為壞賬，其中 A企業(yè)為 9000元， B企業(yè)為 4000元，該企業(yè)按年末應收賬款余額的 5‰ 提取壞賬準備。支付時的賬務處理如下： 借：待攤費用 — 待攤保險費 11010 貸：銀行存款 11010 2022/2/16 三、預付賬款及其他應收款 (2)待攤費用攤銷的核算 [例 3— 13]依 [例 3— 12]， 10月末攤銷當月應負擔的保險費時，其各車間、部門應攤銷的保險費為：基本生產(chǎn)車間 2110（即 6330/3）元，輔助生產(chǎn)車間 420（即 1260/3）元，企業(yè)行政管理部門 810（即 2430/3）元 ，專設的銷售機構(gòu) 330（即 990/3）元，合計 3670元。 2022/2/16 三、預付賬款及其他應收款 ? (1)待攤費用支出的核算 [例 3— 12]假定某工業(yè)企業(yè) 10月份通過銀行預付第四季度保險費 11010元。 2022/2/16 三、預付賬款及其他應收款 ?（三） 待攤費用的核算 ? 待攤費用是指本月發(fā)生，但應由本月和以后各月產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費用等共同負擔的費用。 ? 8. 23日，企業(yè)上月預付給某工廠材料款250000元，本月材料到達，貨款 202200元，增值稅 34000元，余款對方已通知銀行退回。 ? 7. 22日， 18日出售給 A公司的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題，對方提出退貨，經(jīng)雙方協(xié)商，在價格上按售價的 5％予以折讓。 ? 5. 17日，收回銷貨款 28000元存入銀行。 1. 出租 、 出借包裝物時 借：包裝物 —— 出租 （ 借 ） 包裝物 貸：包裝物 —— 庫存未用包裝物 同時：按出租 、 出借包裝物成本的 50％ 借：其他業(yè)務成本 （ 銷售費用等 ） 貸：包裝物 —— 包裝物攤銷 2022/2/16 ? ，攤銷其成本的另外 50％ 借：其他業(yè)務成本（銷售費用等） 貸：包裝物 —— 包裝物攤銷 ? 同時注銷包裝物成本及其已攤銷的價值 借：包裝物 —— 包裝物攤銷 貸：包裝物 —— 出租 （ 借 ） 包裝物 （ 或庫存已用包裝物 ） ? 見課本 P236例 2022/2/16 練習 資料 :某企業(yè) 200 年 7月末 “ 應收賬款 ” 賬戶借方余額為 680000元， “ 預付賬款 ” 賬戶借方余額為 250000元。 因此 ， 這類包裝物在購進驗收入庫時 ， 只能與商品合并在一起通過 “ 庫存商品 ” 賬戶核算 。 注意：購進時發(fā)生的運費應全部計入商品 成本 ， 而不能分攤計入包裝物成本 。 2022/2/16 第八節(jié) 包裝物的核算 ? 定義：見課本 P230 ? 一 、 包裝物核算的范圍 （ 一 ） 屬于包裝物核算的范圍 2022/2/16 ? （ 二 ） 不屬于包裝物核算的范圍 ? 、 出租或出借的包裝容器 ? ? 2022/2/16 二、包裝物購進的核算 ? （一）單獨購進包裝物的核算 單獨購進包裝物所發(fā)生的運費等采購 費用 ， 應作為包裝物成本的組成部分 。賬務處理如下： 借：預付賬款 —— 甲公司 20 200 貸：銀行存款 20 200 2022/2/16 ? 企業(yè)已預付的賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入 “ 其他應收款 ” ? 見課本 P227例 2022/2/16 ? 俟轉(zhuǎn)入的預付賬款收到款項或作為壞賬損失時，再借記 “ 銀行存款 ” 賬戶或“ 壞賬準備 —— 其他應收款 ” 賬戶，貸記 “ 其他應收款 —— 預付賬款 ” 賬戶 2022/2/16 第七節(jié) 原材料的核算 ? 定義：企業(yè)用于經(jīng)營業(yè)務、設備維修、勞動保護、辦公和生活等方面的材料、用品、燃料、藥劑、發(fā)票，以及報廢入庫的各種器材等。賬務處理如下： 借：預付賬款 —— 甲公司 50 000 貸：銀行存款 50 000 2022/2/16 三、預付賬款及其他應收款 20天后收到甲公司的材料和專用發(fā)票等單據(jù)，材料價款 60 000元，增值稅 10 200元，材料已驗收入庫，采用實際成本核算。預付賬款必須以購銷雙方簽訂的購貨合同為條件，按照規(guī)定的程序和方法進行核算。賬務處理如下： 借：銷售費用 1 300 庫存 現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 — 備用金（劉明） 1 500 2022/2/16 三、預付賬款及其他應收款 （一）預付賬款的核算 預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。賬務處理如下： 借：其他應收款 — 備用金（劉明） 1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500 [例 3—
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