【正文】 會計分錄： 收到增值稅專用發(fā)票并付款： 借：在途物資 100000 待攤費(fèi)用 ——待抵扣進(jìn)項稅額 17000 貸：銀行存款 117000 2022/2/10 入庫時： 借：原材料 80000 貸：在途物資 80000 將證明單轉(zhuǎn)交銷售方并退回不合格布料： 借：應(yīng)收賬款 ——乙鋼材廠 20500 貸：材料采購 20220 銀行存款 500 收到銷售方開來的紅字增值稅專用發(fā)票及款項： 借：銀行存款 23900 貸：應(yīng)收賬款 ——乙鋼材廠 20500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 2022/2/10 ? 進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 ? 財務(wù)處理： 借：材料采購 /在途物資等（應(yīng)計入采購成本的金額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（海關(guān)完稅憑證上注 明的增值稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款（應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額） ? 投資轉(zhuǎn)入貨物的。 7月 11日，甲機(jī)械廠收到鋼材并驗收入庫，發(fā)現(xiàn)一批鋼材（價款 20220元）質(zhì)量存在問題而要求退貨，并取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的證明單送交銷售方，代墊退貨運(yùn)雜費(fèi) 500元。甲機(jī)械廠據(jù)以支付貨款。其中生產(chǎn)用電占總用電量的 85%，其余為職工食堂等福利生活設(shè)施用電。該企業(yè)原材料的核算采用實際成本法?？铐椧糟y行存款支付。該企業(yè)原材料的核算采用實際成本法。款項以銀行存款支付。 若貨物短缺屬于 非合理損耗 ，其進(jìn)行稅額 不 得進(jìn)行抵扣。該企業(yè)原材料成本的核算采用實際成本法。 例：某食品廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)民手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作原材料，收購憑證上注明的收購價格為 30000元。已知該批貨物的售價為360000元。某日購進(jìn)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 300000元，稅款51000元。貨款已支付，貨物已驗收入庫。 會計分錄： 收到發(fā)票時（認(rèn)證后）： 借：材料采購 300000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51000 貸：銀行存款 351000 2022/2/10 驗收入庫時： 借：原材料 290000 貸：材料采購 290000 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異： 借：材料采購 10000 貸：材料成本差異 10000 2022/2/10 ? 商業(yè)企業(yè)國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 ?進(jìn)價核算制的會計核算 例： A商場為增值稅一般納稅人，庫存商品的核算采用進(jìn)價核算制。貨款已支付，材料已驗收入庫。貨款已支付，材料已驗收入庫?？铐椧阎Ц?。當(dāng)月銷售 100套。 借：原材料（換出資產(chǎn)的公允價值減去可抵扣的增值稅進(jìn) 項稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額） 2022/2/10 ，收到補(bǔ)價的企業(yè) 借：原材料（換出資產(chǎn)的公允價值減去補(bǔ)價加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 存貨跌價準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面價值） 2022/2/10 ，支付補(bǔ)價的企業(yè) 借：原材料（換出資產(chǎn)的公允價值加上補(bǔ)價加上應(yīng) 支付和相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 存貨跌價準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的補(bǔ)價和相關(guān)費(fèi)用） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面價值） 2022/2/10 ?以物抵債方式銷項稅額的會計核算 借：應(yīng)付賬款等 (賬面余額） 存貨跌價準(zhǔn)備（已計提的跌價準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅售價 /公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組收益 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（賬面余額） 2022/2/10 （ 10）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項稅額的會計核算 例：甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓一臺自己使用過的機(jī)床（ 2022年前購置），已知其原值 80000元，已提折舊 7000元，支付清理費(fèi)用 2022元，取得轉(zhuǎn)讓收入 70000元 . 會計分錄： 注銷固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 73000 累計折舊 7000 貸：固定資產(chǎn) 80000 支付清理費(fèi)用時： 借：固定資產(chǎn)清理 2022 貸：銀行存款 2022 收到轉(zhuǎn)讓款時： 借：銀行存款 70000 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) ——簡易計稅 計算繳納城建稅和教育費(fèi)附加： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失： 凈損失 = － 73000－ 2022－ =－ （元） 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 2022/2/10 （ 11）銷售適用簡易計稅方法計稅的特定貨物的會計處理 ——一般納稅人適用簡易計稅的內(nèi)容：公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動漫、營改增前購入的有形動產(chǎn)租賃等 例：某公交集團(tuán)， 5月取得公交票務(wù)收入 100萬元，款已存銀行，采用的簡易計稅方法 單獨(dú)設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi) ——簡易計稅 借 :銀行存款 100萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100/(1+3%) 應(yīng)交稅費(fèi) ——簡易計稅 (100/(1+3%))*3% 2022/2/10 （ 12） “買一贈一 ”銷售方式的會計核算 買一贈一 不同與無償贈送（視同銷售） 贈品實質(zhì)為捆綁物，所以，在收入、成本方面要分?jǐn)傆嬎恪? 會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 342022 庫存商品 9000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 2022/2/10 （ 7）還本銷售方式銷項稅額的會計核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè) （增值稅一般納稅人）采取還本銷售方式銷售一批產(chǎn)品，不含稅 售價為 300000萬元，合同規(guī)定一年后歸還價款的 80%。甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上 注明了 10%的折扣 。 會計分錄： 借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 不動產(chǎn)租賃： 11% 借：銀行存款 20220 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220/1+11%= 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 如不分開，從高計稅 2022/2/10 ? 包裝物銷售、包裝物押金的會計核算 ? 包裝物銷售的銷項稅額的會計核算 無論是隨同產(chǎn)品銷售還是單獨(dú)銷售均應(yīng)計算繳納增值稅 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 /其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 包裝物押金 收取包裝物押金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退還時： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 逾期不退還時： 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2022/2/10 ?折扣銷售方式銷項稅額的會計核算 例：甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售某企業(yè) 200臺，每臺售價1000元 /臺。 2022年 7月 10日取得彩電銷售收入 300000元，兼營店面收入 20220元?？铐椧咽盏健？铐椧咽盏?。 所得稅的視同銷售 會計分錄： 書本上是錯誤的？ P45 借：在建工程 63600 貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600 2022/2/10 應(yīng)該： 借：營業(yè)外支出 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入