審計(jì)學(xué)第三章職業(yè)道德(參考版)
2025-01-21 01:19本頁(yè)面
【正文】 請(qǐng)分別針對(duì)上述 5種情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （ 4）審計(jì)小組成員 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2022年以來(lái)一直協(xié)助 X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 2） 2022年 7月， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向 X銀行以抵押貸款方式借款 1000 0000 元，用于購(gòu)置辦公用房。雙方于 2022年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 說(shuō)明：（ 5）（ 6）都不影響 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的 “ 鑒證對(duì)象 ” 。為 V公司提出會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題，屬于審計(jì)過(guò)程的正常工作。內(nèi)部控制審核不屬于與鑒證業(yè)務(wù)部不相容的工作，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成損害。由于 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到 V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害。同時(shí)根據(jù) 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) 》 要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間 “ 日久生情 ” ，從實(shí)質(zhì)上損害獨(dú)立性。 —— 詳解：屬于 “ 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ” 損害獨(dú)立性。 （ 3）損害獨(dú)立性。 （ 2）不損害獨(dú)立性。 本例選自 2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題（ 6分） 參考答案： （ 1）損害獨(dú)立性。 （ 6） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向 V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。 （ 5） V公司要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。但在成立 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。 （ 3）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5年擔(dān)任 V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 （ 2） V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2022年向 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意
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