應付職工薪酬會計核算管理規(guī)定(參考版)
2025-01-19 02:15本頁面
【正文】 第十一條 本辦法由公司財務處、人力資源處負責解釋。（九）基本情況表中“員工人數情況”填報要求：表中的合同化、市場化用工和“其它用工”中的非全日制、勞務派遣用工均填報在國內單位工作的員工數；“其它用工”中的“境外員工”數填寫在境外單位工作的員工總數，包括在國外單位境內外工作的合同化、市場化、勞務派遣、外籍雇員等各類用工人數；“境外單位”在填報“員工人數情況”時只填寫“其他用工人數”和“境外員工”人數（前后相等），將其所有員工數合計填入“其他用工人數”和“境外員工”中； “員工人數情況”所列各類員工數的填寫要與“應付職工薪酬明細表”中發(fā)生各類費用的員工對應，即費用和人數是對應的。（七）各單位應嚴格執(zhí)行上述費用的列支渠道，未經公司財務處、人力資源處批準不得將上述費用以外的其它費用列入“應付職工薪酬”科目及“應付職工薪酬明細表”和“境 外應付職工薪酬明細表”。支付給其原單位的借聘費通過“管理費用（或制造費用等）其他借聘管理費”科目進行核算。（五）借聘員工的用工類型及報表列示在國內單位工作的借聘員工所發(fā)生的各項人工成本費用通過“應付職工薪酬”相應明細科目進行核算；用工類型選擇“市場化員工”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“市場化用工”的相應人工成本明細項目。（四）非全日制用工的用工類型及報表列示在國內單位工作的非全日制用工所發(fā)生的工資薪酬單獨在“應付職工薪酬勞務費其它職工薪酬”科目進行核算，其他人工成本在“應付職工薪酬勞務費其它其他”科目進行核算；用工類型選擇“其他用工非全日制用工”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“其他用工非全日制用工” 項下的“其他人工成本有償解除勞動合同人員返聘勞務費用”項目。借工費用在分包費用中列支，不通過應付職工薪酬科目核算。（三）勞務派遣員工、臨時用工、公司外退休返聘人員、返探親家屬的用工類型及報表列示在國內單位工作的勞務派遣員工、臨時用工、公司外退休返聘人員所發(fā)生的工資薪酬單獨在 “應付職工薪酬勞務費其它職工薪酬”科目進行核算，其他人工成本在“應付職工薪酬勞務費其它其他”科目進行核算；用工類型選擇“其他用工勞務派遣員工類型”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“其他用工勞務派遣用工”項下的“其 他人工成本其他勞務費用”項目。（二）市場化員工的用工類型及報表列示在國內單位工作的市場化員工所發(fā)生的各項人工成本費用通過“應付職工薪酬”相應明細科目進行核算；在用工類型選擇“市場化員工”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“市場化用工”的相應人工成本明細項目。內部退養(yǎng)職工的人工成本，通過“應付職工薪酬辭退福利”科目核算；用工類型選擇“合同化用工不在崗職工”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“合同化用工”的“辭退福利”項目。公司退休返聘人員（1）在國內單位工作的公司退休返聘人員的返聘工資在 “應付職工薪酬勞務費其它職工薪酬”科目進行核算，其他人工成本在“應付職工薪酬勞務費其它其他”科目進行核算；用工類型選擇“合同化用工在崗職工”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“合同化用工”的“其他人工成本其他勞務費”項目。第九條 人工成本的用工類型及報表列示（一）合同化員工的用工類型及報表列示合同化員工的在崗職工（1）在國內單位工作的合同化員工的在崗職工所發(fā)生的各項人工成本費用通過“應付職工薪酬”相應的明細科目進行核算；用工類型選擇“合同化員工在崗職工”；報表列示在“應付職工薪酬明細表”的“合同化用工”的相應人工成本明細項目。非全日制用工。境外單位的其它用工是指除合同化用工、市場化用工、外方員工以外的其它所有用工類型（包含在國外單位工作且工資承擔主體為國外單位的借聘員工）。境外單位的各種用工類型只能選擇“其他用工境外用工”對應的用工類型。（二）其他用工：包括境外用工、非全日制用工、勞務派遣用工。各單位為維護社會穩(wěn)定而支付給非本公司員工的支出及退養(yǎng)人員家屬醫(yī)藥費，由于與企業(yè)的生產經營沒有直接關系，該部分支出計入營業(yè)外支出，不計入員工費用；按月發(fā)放給遺屬的生活補貼也和企業(yè)的生產經營無關，視同捐贈計入營業(yè)外支出，不計入員工費用。（十四）其他人工費用 本科目核算除以上職工薪酬項目以外的其他人工費用。如果相關合同或協(xié)議未規(guī)定職工取得該項商品或服務后應當為公司提供服務年限的，差額計入當期損益。各單位以低于各單位取得資產或服務成本的價格向職工提供資產或服務，應當將收取的價款與取得成本的差額（即相當于公司補貼的金額）分別情況處理：如果相關合同 或協(xié)議明確職工取得該項商品或服務后應當為各單位提供服務年限的，差額計入長期待攤費用，并在服務年限內平均攤銷，根據受益對象計入相關資產成本或當期損益。發(fā)生時，借記 “基本生產成本”、“輔助生產成本”、 “工程施工”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—非貨幣性福利”；同時，借記“應付職工薪酬—非貨幣性福利”，貸記“累計折舊”、“其它應付款”、“銀行存款”等科目。將擁有的資產或租賃的資產供職工無償使用。以自產產品或外購商品為非貨幣性福利提供給職工的，應該按照該產品或商品的公允價值及相關稅費，確認應計入成本費用的職工薪酬金額。（十三）非貨幣性福利 本科目核算各單位以自己的產品或外購商品發(fā)放給職工作為福利（不包括各單位為職工購買的勞動保護用品）， 將擁有的資產或租賃的資產供職工無償使用以及向職工提供各單位支付了補貼的商品和服務等，按受益對象分別計入相關資產成本或當期損益，難以認定受益對象的，直接計入“管理費用”科目。發(fā)生時，借記“管理費用員工費用辭退福利”，貸記“應付職工薪酬—辭退福利”。支付時，借記“應付職工薪酬勞務費按明細”，貸記“銀行存款”等科目?！]有為各單位提供勞務的有償解除勞動合同人員的支出，視同補償性支出，計入營業(yè)外支出，不再計入人工成本。各單位直接簽訂協(xié)議雇用的勞務人員發(fā)生的費用，在“應付職工薪酬—應付工資”等相關明細科目核算，不在本科目核算。如果與勞務提供方簽訂勞務合同，開具勞務發(fā)票，則作為企業(yè)人
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