【正文】 但在實際執(zhí)行中，公司未能將年度的預(yù)算方案有效地。目前公司除為子公司提供擔(dān)保外，未對公司外部單位提供擔(dān)保。公司綜合辦公室負(fù)責(zé)對外投資審核，包括收集、 歸檔對外投資的董事會、監(jiān)事會、股東大會決議及相關(guān)文書資料，并建立健全的對外投資臺賬，跟綜、分析投資效益的制度。出口業(yè)務(wù)平時由于單證傳遞的時間差，存在少量收入確認(rèn)滯后的現(xiàn)象。公司制定了加強業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)外銷合同、利潤分析單及裝運單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風(fēng)險小組及財務(wù)部的職責(zé)。 （七）公司及各分、子公司建立了成本費用控制系統(tǒng)，能做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，明確費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。但在實際執(zhí)行中，存在部分采購業(yè)務(wù)未簽訂采購合同，采購定單也未能連續(xù) 編號，以及對部分料到單未到的材料平時未能及時地進行暫估，在年末時才予暫估的情況。 （五）公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。 在實際操作中，存在公司與寧波維科集團股份有限公司結(jié)算中心資金往來的批準(zhǔn)、授權(quán)手續(xù)不夠完善的現(xiàn)象。 82 （三）公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位已作分離，相關(guān)機構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。 （二）公司已按國家有關(guān)規(guī)定制定了會計核算制度和財務(wù)管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。公司采取了一系列措施已逐步實現(xiàn)了公司與控股股東之間人、財、物三分開；公司股東大會、董事會、監(jiān)事會相關(guān)會議均形成記錄，并制定了董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則；董事會 全面負(fù)責(zé)公司經(jīng)營與管理活動；總經(jīng)理主持公司的日常經(jīng)營管理。 ６．公司根據(jù)各分、子公司的電算化基礎(chǔ)，在電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管等方面做了較多的工作。 ４．資產(chǎn)接觸與記錄使用控制：嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采用定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，以使各種財產(chǎn)安全完整。 81 ３．憑證與記錄的控制：合理地制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。 ２．責(zé)任分工控制：合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。 （三）控制程序 為合理保證各項目標(biāo)的實現(xiàn)，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。 （二）會計系統(tǒng) 公司已按 《 公司法 》 、 《 會計法 》 、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 和 《 企業(yè)會計制度 》 等法律法規(guī)及其補充規(guī)定的要求制定了公司的會計核算制度和財務(wù)管理制度，并制訂了明確的會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，以達到以下目的： １．較合理地保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行； ２．較合理地保證交易和事項能以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g較及時地記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的相關(guān)要求； ３．較合理地保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； ４．較合理地保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)定期核對相符。 80 ７．外部影響 影響公司的外部環(huán)境主要是國家、地方有關(guān)政策變動和管理監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督、審查，經(jīng)濟形勢及行業(yè)動態(tài)等。 為適應(yīng)市場的需求，加快產(chǎn)品的更新?lián)Q代，實施戰(zhàn)略發(fā)展，公司設(shè)置科技開發(fā)部負(fù)責(zé)公司新產(chǎn)品、新技術(shù)的管理及開發(fā)工作，對年度內(nèi)的研發(fā)項目于年初下達給各分、子公司的研發(fā)部門，并對各個分、子公司的研發(fā)成果進行評定。公司按編制的生產(chǎn)計劃組織實施生產(chǎn)，并定期分析實際執(zhí)行情況。 ６．公司日常經(jīng)營管理制度 公司已建立并實施了一整套有關(guān)采購、生產(chǎn)、營銷、研發(fā)、人事等方面的經(jīng)營管理制度。公司內(nèi)設(shè)機構(gòu)有營銷管理部、綜合辦公室、財務(wù)管理部、科技開發(fā)部、人力資源管理部五個部門，聘用的高級管理人員均具備一定的學(xué)歷、管理經(jīng)驗，能確?？刂拼胧? 79 ５．企業(yè)文化 公司全體員工在長期的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過程中培育形成并共同遵守的最高目標(biāo)、價值標(biāo)準(zhǔn)、基本信念及行為規(guī)范構(gòu)成本公司的企業(yè)文化。 ４．管理層及組織架構(gòu) 管理當(dāng)局為適應(yīng)公司經(jīng)營模式，協(xié)調(diào)研發(fā)、生產(chǎn)、市場營銷與財務(wù)管理間的關(guān)系，以便及時取得經(jīng)營、財務(wù)信息，公司明確了各高級管理人員的職責(zé)，并建立了與經(jīng)營模式相適應(yīng)的組織機構(gòu)，科學(xué)地劃分了每個機構(gòu)的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機制。監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé)并報告工作，根據(jù)公司章程規(guī)定組成并行使職權(quán)。 ３．監(jiān)事會 公司監(jiān)事會由 5 名成員組成，其中包括 2 名職工監(jiān)事。 ２．董事會 公司董事會由 7 名成員組成，公司董事會經(jīng)股東大會授權(quán)全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營和管理，制定公司經(jīng)營計劃和投資方案、財務(wù)預(yù)決算方案、基本管理制度等，是公司的經(jīng)營決策中心，對股東大會負(fù)責(zé)。 四、公司內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容 公司 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況如下： （一）控制環(huán)境 公司已按照 《 中華人民共和國公司法 》 （以下簡稱 《 公司法 》 ）、 《 中華人民共和國證券法 》 （以下簡稱 《 證券法 》 ）和有關(guān)監(jiān)管部門要求及 《 XX集團股份有限公司公司章程 》 （以下簡稱 《 公司章程 》 ）規(guī)定，設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，在公司內(nèi)部建立了與業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，各部門有明確的管理職能，部門之間相互牽制監(jiān)督。 （五）內(nèi)部會計控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 （三）內(nèi)部會計控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 三、公司建立內(nèi)部會計控制制度遵循的原則 77 公司內(nèi)部會計控制制度的建立遵循了以下原則： （一）內(nèi)部會計控制符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財政部 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 基本規(guī)范（試行） 》 ，以及公司的實際情況。 （二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產(chǎn)的安全、完整。主要產(chǎn)品：紗、線、帶制品、床上用品、家紡織品、針織品、裝飾布等。 本公司屬紡織行業(yè)?，F(xiàn)有注冊資本 93,494, 元，折293,494,200 股（每股面值 1 元），其中已流通股份： A 股 110,975,000 股。 非重點項目：抽樣審計（審閱法、查詢法、盤點法、復(fù)核法、調(diào)查法、風(fēng)險法） 76 XX集團股份有限公司內(nèi)部控制制度自我評價報告 一、公司簡介 XX集團股份有限公司（以下簡稱 “ 公司 ” 或 “ 本公司 ” ）系經(jīng)廣州市經(jīng)濟體制改革辦公室粵體改辦 [1993]44 號文批準(zhǔn)，由廣州 XX集團公司獨家發(fā)起，采用定向募集方式設(shè)立。 75 ?更新和提高內(nèi)部審計技術(shù)，確立以制度遵守性測試為基礎(chǔ)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計，以項目的審計風(fēng)險為質(zhì)量控制依據(jù) ?采用社會審計工作底稿的規(guī)范格式 ?把好復(fù)核關(guān)，化解審計風(fēng)險 ?以審計網(wǎng)為紐帶，達成國家審計、社會審計、內(nèi)部審計及稅務(wù)稽查內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，形成內(nèi)部協(xié)查制度 ?加強內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 ?審計工作缺乏工作底稿，僅記錄審計問題事項，審計復(fù)核、控制較少。 74 內(nèi)部審計風(fēng)險與控制 一、內(nèi)部審計風(fēng)險存在的客觀環(huán)境 ?內(nèi)部審計組織缺乏完善的審計質(zhì)量控制體系，缺乏審計風(fēng)險意識 ?內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較差。實際上，我們不難發(fā)現(xiàn)，兩者的擬合程度相當(dāng)完美。 因此，我們可以得出這樣的結(jié)論：內(nèi)部控制和審計分別是影響組織效率的內(nèi)在因素和外在因素之一，二者自身的產(chǎn)生、演進和彼此之間的互動、耦合，都是追求組織效率的必然結(jié)果。多目標(biāo)之間的相互影響（尤其是所有者子目標(biāo)和管理當(dāng)局子目標(biāo)之間的互動）可以用來解釋內(nèi)部控制、審計的產(chǎn)生和演變，乃至期望溝距和審計目標(biāo)定位的變化。 73 前面是簡單的分析，即假設(shè)組織效率已經(jīng)被抽象為一維數(shù)量。而這正是內(nèi)部控制與審計之間互動與耦合的邏輯關(guān)系的數(shù)學(xué)表述。 如果假設(shè)其他因素中立，引入內(nèi)部控制和審計的雙因素模型，可以得出新的組織效率函數(shù)： OE=f（ IC） g（ IC） +h（ EA） k（ EA） 從理論上講，盡管 IC和 EA一個是內(nèi)生變量，一個是外生變量，但是它們之間也存在著一個帶有規(guī)律性的函數(shù)關(guān)系：對內(nèi)部控制投入的組織資源越多，內(nèi)部控制就越健全，所能增進組織效率的空間越大，從而審計的風(fēng)險越小，審計的資源投入就可以越小，相應(yīng)地，審計所能增進組織效率的空間也越小。同樣可以知道 h（ EA）和 k（ EA）都是 EA的單調(diào)遞增函數(shù)，因而整個組織效率函數(shù)也變成了一個此消彼長的模型。至于內(nèi)部審計，我們既可以從組織中的科層的角度去理解，也可以干脆把它看作是內(nèi)部控制的一部分。 審計也是為了提高組織效率服務(wù)的，但外部審計和內(nèi)部審計稍有不同。這樣，自然就會得出一個最佳內(nèi)部控制點的問題，即內(nèi)部控制并不是多多益善，而有一個合理的度。我們不妨假設(shè)其他一切不變，將組織效率（ OE）與內(nèi)部控制（ IC）的函數(shù)關(guān)系描述如下： OE=f（ IC） g（ IC） 其中， f（ IC）表示內(nèi)部控制效益（由于內(nèi)部控制所導(dǎo)致的組織效率的提高）， g（ IC）表示內(nèi)部控制成本（由于內(nèi)部控制而耗費的組織資源的機會成本，以及內(nèi)部控制對組織效率的犧牲）。 另外，組織的目標(biāo)本身也是動態(tài)的，隨著環(huán)境的變化和組織自身的演進， 從內(nèi)部控制的目標(biāo)看，顯然它是提高組織效率的重要手段之一，是組織效率的重要內(nèi)生變量。 64 盜用收回的帳款 ， 并注銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款 ， 隱瞞已注銷的收賬 ， 不予報告 隱瞞銷售退回或折讓 ， 或記錄未經(jīng)批準(zhǔn)的折扣 ， 特別是現(xiàn)金折扣 每日收入的現(xiàn)金不送或少送銀行 ， 偽報加班加點工時計入工資計算表 ， 提高工資標(biāo)準(zhǔn)和工作的時間 ， 在遣散日前增加工人數(shù)量 ， 占用未領(lǐng)工資 1 在帳戶間轉(zhuǎn)移現(xiàn)金 ， 以掩飾以前盜用的已收回的帳款 1 廢氣 、 篡改或銷毀現(xiàn)銷單據(jù) ， 并盜取相應(yīng)的現(xiàn)金 65 1 用個人開支的收據(jù)作為原始憑證報銷 1 重復(fù)使用舊原始憑證的復(fù)印件 ， 或使用舊的 ， 經(jīng)過恰當(dāng)審批的憑證 1 用虛假的發(fā)票報銷 1 通過串通或不記錄所提供的折扣額 ， 來增加供應(yīng)商的發(fā)票金額 1 濫用購貨訂單 ， 用公司的名義為個人購物付款 1 偽造存貨數(shù)量 ， 以掩飾盜竊行為或其他舞弊行為 1 將已作廢的銀行支票登記入帳 ， 以掩蓋虛假的賬戶記錄 出售廢品并銷毀有關(guān)的單據(jù) ， 私吞收入 66 2 給予顧客特殊的價格優(yōu)惠或優(yōu)先權(quán) ， 或?qū)⒔灰邹D(zhuǎn)給有回扣的供應(yīng)商并收取回扣 2 盜竊存貨 、 設(shè)備或其他資產(chǎn) 2 通過會計處理 ， 虛列或隱瞞銷售 2 通過會計處理 ， 虛列或隱瞞費用 67 揭秘會計師造假 14招： 銷售造假四招 招數(shù)一：銷售給控股股東和非控股子公司 招數(shù)二：在不同控股程度子公司間的安排銷售 招數(shù)三：公司溢價采購控股子公司產(chǎn)品給勞務(wù)形成固定資產(chǎn) 招數(shù)四：變更銷售收入確認(rèn)方式 成本造假三招： 招數(shù)五：不同成本費用項目之間的分類變化 招數(shù)六：變通廣告費用與商標(biāo)使用費 招數(shù)七：利息費用資本化 68 稅收造假兩招 招數(shù)八：所得稅返還款的確認(rèn)期間作弊 招數(shù)九：通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格規(guī)避增值稅 資產(chǎn)造假五招 招數(shù)十：資產(chǎn)溢價轉(zhuǎn)讓，提高當(dāng)期收益 招數(shù)十一：以不良實物資產(chǎn)對外投資 招數(shù)十二：調(diào)節(jié)股權(quán)投資比率 招數(shù)十三：折舊和攤銷年限自我“調(diào)節(jié)” 招數(shù)十四：控制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取和沖回 69 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立與科學(xué)定位： 內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)： ? 審計會計帳目 ? 稽查、評估內(nèi)部控制制度 ? 企業(yè)內(nèi)部職能部門工作效能評估 ? 向管理當(dāng)局提出建議報告 內(nèi)部審計部門的定位： 由審計委員會領(lǐng)導(dǎo) 由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo) 由董事會領(lǐng)導(dǎo) 由財務(wù)副總或財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo) 內(nèi)部審計的主要目