資源稅改革政策解析(參考版)
2024-10-21 10:25本頁面
【正文】 4=650； ? 減免稅銷量=600000+300000 =984000（元） ? 本期減免稅額 =減免稅銷量稅率減征比例 =（ 600000+300000 ） % 50% = 7380(元 )； 謝謝大家！ 。該企業(yè)本月應納資源稅稅額是多少？ ? 減免稅銷售量 =精礦銷售量 +原礦銷售量247。自采鐵礦原礦都是在建筑物下通過充填開采方式采出符合財稅 ﹝ 2020﹞ 54號文減免條件。本期減免稅額由系統(tǒng)自動導入資源稅納稅申報表。 ? 從價定率計征資源稅的納稅人適用的計算公式為：本期減免稅額 =減免稅銷售額適用稅率減征比例。 6%）。適用稅率） 100%；綜合減征率 =適用稅率 實際征收率。 免稅項目 的減征比例按 100%填寫。今后，國家稅務總局將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，對 《 減免稅政策代碼目錄 》 每月定期更新，并通過國家稅務總局網站 “ 納稅服務 ” 下的 “ 申報納稅 ” 欄目發(fā)布。 ? 減免稅政策代碼目錄所列政策為稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務院制定或經國務院批準，由財政部、國家稅務總局等中央機關發(fā)布的減免稅政策。 ? 減免性質代碼：是減免稅政策按收入種類、政策優(yōu)惠領域類別細分條款的代碼表現(xiàn)，用于減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務事項辦理中 “減免性質代碼 ”欄目的填報。 ? 7欄 “適用稅率 ”：從價計征稅目的適用稅率為 比例稅率 ，如原油資源稅率為 6%，即填 6%；從量計征稅目的適用稅率為 定額稅率 ，如某稅目每立方米 3元，即填 3。 ? 6欄 “減免稅銷售額 ”：填寫減免資源稅項目對應的應稅產品銷售收入，由 從價定率計征資源稅的納稅人填寫 。 ? 5欄 “減免稅銷售量 ”：填寫減免資源稅項目對應的應稅產品銷售數(shù)量，由 從量定額計征資源稅的納稅人填寫。 ? 3欄 “減免項目名稱 ”：填寫現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項目名稱 ，如符合條件的衰竭期礦山、低品位礦等。多個稅目的，可增加行次。 “納稅人名稱 ”填寫稅務登記證件所載納稅人的 全稱 。 （四）附表三填寫說明 ? ：有減免資源稅項目的納稅人 ? 如不涉及減免稅事項，納稅人不需填寫本附表，系統(tǒng)會將其“本期減免稅額”默認為 0。 4=250； ? 允許扣減的外購礦購進金額 =允許扣減的外購原礦購進金額 換算比 =50000 =64000； ? 允許扣減的運雜費 =允許扣減的銷售原礦產生的運雜費 換算比 =10000 =12800。原礦換算為精礦銷售額 =原礦銷售額 換算比=300000 =384000； ? 原礦換算為精礦的銷售量 =原礦銷售量 247。根據(jù) 《 廣東省資源稅稅目稅率表 》 ，在 《 資源稅納稅申報表附表二 》 中換算比填 ，平均選礦比填 4。該企業(yè)本月應納資源稅稅額是多少？ ? 資源稅應納稅額 =（精礦部分銷售額 +原礦部分銷售額 換算比 允許扣減的外購原礦購進金額 換算比 允許扣減的銷售原礦產生的運雜費 換算比） 稅率 =（ 600000+300000 10000 ） %=13608（元） ? ，企業(yè)既銷售精礦又銷售原礦的，需要用換算比、選礦比將原礦銷售額、原礦銷售量進行換算。 ? XX鐵礦公司 2020年 7月將自采和外購鐵原礦洗選加工成鐵精礦后銷售，銷售額為 60萬元（銷售量 400噸），其中，外購原礦 200噸花費 5萬元（外購的原礦已繳納資源稅 960元），還銷售自采原礦 30萬元（銷售量 1000噸），在原礦銷售額中，含運雜費 1萬元（有運輸發(fā)票）。 ? 、平均選礦比按當?shù)?省級財稅部門確定的數(shù)值 填寫。 ? 包括視同銷售數(shù)量 ，但 不含外購礦的購進量 。 ? 運雜費和外購礦購進金額需要進行換算的，應 按規(guī)定換算后 作為允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額。允許扣減的運雜費和允許扣減的外購礦購進金額，可按當期發(fā)生額根據(jù)有關規(guī)定扣減。 ? 4.“精礦銷售額 ”：填寫納稅人當期應稅精礦產品的銷售額，包括 實際銷售 和 視同銷售兩部分。 ? 單位金錠需要耗用的金精礦或金原礦數(shù)量在欄次13填寫。 ? 以 金錠、原礦加工品等為征稅對象 的稅目視同精礦類稅目填寫本表。多個稅目的，可增加行次。 ? 從量計征資源稅納稅人 只需填寫原礦銷售量、精礦銷售量和計量單位、平均選礦比（不需要換算的，平均選礦比應填寫 1），系統(tǒng)將自動計算出計稅銷售量，本表第 3到第 9欄不需要填寫。 （三）附表二填寫說明 ? ：以精礦為征稅對象的應稅產品的納稅人 ? 表中各欄如有發(fā)生數(shù)額， 從價計征資源稅納稅人均應如實填寫；無發(fā)生數(shù)額的，應填寫 0。精礦折算
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