【正文】 SOE205 OH II 104 . 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 。他的職責(zé)包括對總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對。 簡一個工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主 。 SOE205 OH II 102 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 2 簡 .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒有提供購買定單或其它形式的顧客購買承諾證明。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項周期 ? 防損周期 ? 財務(wù)報告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 SOE205 OH II 99 . 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒有價值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 SOE205 OH II 100 . 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險 ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 SOE205 OH II 101 . 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。 每個部門的慣例和程序也許有很大的不同 SOE205 OH II 96 . 實施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門對實現(xiàn)目標(biāo)，落實政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任 ? 財務(wù)部門有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的目標(biāo)； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門要形成一個團(tuán)隊，共同完成以下工作： ? 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 ? 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問題 ? 提出鼓勵和獎勵在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 SOE205 OH II 97 . 監(jiān)控與評估 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會 ? 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。 SOE205 OH II 82 . 作業(yè)分析 ? 明確識別和定義作業(yè) ? 識別不必要的作業(yè) ? 識別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 SOE205 OH II 83 . ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動次數(shù) 設(shè)置時間（小時） 維護(hù)時間（小時） 間接人工（ SSSS） 物料移動 機(jī)器維護(hù) S/移動 S/設(shè)置小時 S/維護(hù)小時 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 SOE205 OH II 84 . 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計算步驟 ? 確定成本對象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動因 ? 計算費(fèi)用分配比率 ? 計算產(chǎn)品成本 SOE205 OH II 85 . 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計算步驟 ? 問題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點與缺陷？ SOE205 OH II 86 . 作業(yè)成本法的優(yōu)點 ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績評價 ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 SOE205 OH II 87 . 實施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項 ? 應(yīng)成立跨職能小組來實施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場等因素的變化隨時調(diào)整 SOE205 OH II 88 . 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 SOE205 OH II 89 . 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財務(wù)控制的主要手段 ? 說出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 SOE205 OH II 90 . 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過程和實踐，是精心設(shè)計的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。其原理是： 作 業(yè) 作 業(yè) 作業(yè)成本 成本對象 產(chǎn)品 服務(wù) 客戶 作業(yè)成本法的基本原理 SOE205 OH II 69 . 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀 ? 作業(yè)消耗資源 ? 產(chǎn)品消耗作業(yè) 資 源 作 業(yè) 產(chǎn) 品 耗 用 耗 用 需 要 需 要 SOE205 OH II 70 . 成本層次與成本動因 ? 成本動因 ： ? 即導(dǎo)致成本發(fā)生的因素 ,是間接成本分配的基礎(chǔ) ? 成本層次與成本動因 1. 單位產(chǎn)出成本 生產(chǎn)或發(fā)貨的數(shù)量 2. 批數(shù)成本 設(shè)備調(diào)試或服務(wù)次數(shù) 3. 產(chǎn)品維持成本 設(shè)計或工藝變化次數(shù) 4. 企業(yè)運(yùn)行成本 管理需要量 SOE205 OH II 71 . 成本動因 組裝人工 所制造的產(chǎn)品的數(shù)量 機(jī)器設(shè)置人工 生產(chǎn)線運(yùn)行次數(shù) 物料搬運(yùn)人工 產(chǎn)品中零件的數(shù)目 運(yùn)送原料的次數(shù) 成本 驅(qū)動因素 成本驅(qū)動因素就是任何招致成本的事件或活動 SOE205 OH II 72 . 成本動因舉例 職能部門 成本動因 研究開發(fā) 計劃的數(shù)量、計劃所費(fèi)工時、技術(shù)復(fù)雜性 產(chǎn)品設(shè)計 產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品零部件數(shù)量、設(shè)計的時間 生產(chǎn) 產(chǎn)量、工序數(shù)、技術(shù)變化指令次數(shù)、人工工時 銷售 廣告次數(shù)、銷售員的人數(shù)、銷售額 配送 產(chǎn)品的數(shù)目、顧客的數(shù)目、產(chǎn)品的重量 顧客服務(wù) 電話次數(shù)、產(chǎn)品數(shù)目、服務(wù)時間 策略與管理 董事會成員數(shù)、政府新條例數(shù)目、契約訂立的 法定工作時間 SOE205 OH II 73 . 經(jīng)常費(fèi)用分配率的計算步驟 ? 選擇成本驅(qū)動因素并估計數(shù)量 ? 估計經(jīng)常費(fèi)用（預(yù)算的數(shù)量） ? 計算分配率 分配率 ＝ 經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算數(shù) /預(yù)算的驅(qū)動因素數(shù)量 注：經(jīng)常費(fèi)用通常指制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。 制 造 定期的成本降低 日本 市場調(diào)查 產(chǎn)品特性 目標(biāo)成本 設(shè)計 工程