執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(參考版)
2025-01-14 12:17本頁面
【正文】 A注會提出無過失申辯，下列申訴理由中合理 的有（ ） A 防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯弊，是甲公司管理層的責任 B 按照執(zhí)業(yè)準則審會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn) 所有的錯誤與舞弊 C 年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊 D 因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔 本章小結(jié) 規(guī)定 。 二、注冊會計師法律責任的成因 錯誤、舞弊、違反法規(guī)行為 1. 被審單位的責任 經(jīng)營失敗 違約 2. 審計人員的責任 過失 欺詐 被審單位方面的責任 具體表現(xiàn) 注會責任 報告 錯誤 無意報表錯誤 合理保證發(fā)現(xiàn)重大的錯誤舞弊 管理當局 審計報告 舞弊 有意報表錯誤 違反法規(guī)行為 有意或無意違反會計準則、財會法規(guī)以外的法律法規(guī) 合理保證發(fā)現(xiàn)嚴重直接影響報表的違反法規(guī)行為 對于間接影響會計報表的違規(guī)行為，不負主動責任 注會方面的責任 注會的責任 具體表現(xiàn) 法律責任 違 約 未達到合同條款要求 行政、民事 過 失 普通過失 沒有完全遵守準則 沒有保持應(yīng)有職業(yè)謹慎 重大過失 完全沒有遵守準則 沒有保持起碼職業(yè)謹慎 欺 詐 坑騙他人的故意行為 刑事、民事 重要性 一處小錯報 沒有過失 一處重大錯報 重大過失 多處小錯報，合計重大 普通過失 內(nèi)部控制 內(nèi)控不健全 重大過失 內(nèi)控健全 普通或沒有過失 三、注會法律責任的種類 種類 注會 事務(wù)所 民事責任 賠償受害人損失 行政責任 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書 警告 、 暫停執(zhí)業(yè) 、撤消 、 沒收違法所得 、 罰款 刑事責任 五年以下有期徒刑或拘役 四、注會避免法律訴訟的對策 1．職業(yè)規(guī)范 2．質(zhì)量控制 3．業(yè)務(wù)約定 4．慎選客戶 5．了解業(yè)務(wù) 6．風險保險 7．聘請律師 例 下列關(guān)于注會對錯誤與舞弊的相關(guān)責任的表 述中，正確的是（ ） A 注會只要嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則就能發(fā)現(xiàn)被審單位會計報表中存在的重大錯誤與舞弊 B 如果未能查出的重大錯報是由于被審單位舞弊 造成的，則注會對此不承擔責任 C 及時防止、發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是被審單位管理層的責任 D 注會有責任發(fā)現(xiàn)所審會計報表中的所有錯誤與 舞弊 例 注會對被審單位可能存在影響會計報表的違反 法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（ ） A 與被審單位治理層商討 B 向律師進行必要的法律咨詢 C 擴大審計程序，以查明事實真相 D 發(fā)表否定意見 例 A注會審計甲公司 2022年度會計報表，出具 了無保留意見審計報告。深 圳原野公司是一家中外合資企業(yè)，從 1987年成立 至 1991年，該公司擅自變動股東，擴充資本，對 公司資產(chǎn)升值調(diào)賬，歪曲公司利潤，而擔任該公 司驗資、審計業(yè)務(wù)深圳特區(qū)會計師事務(wù)所卻在 5年 內(nèi)出具的 71份查賬和驗資報告中全部確認。由于 ABC會計師事務(wù)所受到 V公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。 威脅因素之五：外在壓力威脅 （ 1）解聘威脅：重大會計、審計等分歧問題 （ 2）收費威脅：不恰當縮小工作范圍 （ 3）起訴威脅 （ 4）不當干預(yù) （ 5）判斷壓力：客戶員工對所涉事項更具專長 例 由于 V公司降低 2022年度財務(wù)報表審計費用近 1/3，
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