《執(zhí)業(yè)規(guī)范體系》ppt課件(文件)
【正文】 ③考慮的因素 知識和技能、水平和經(jīng)驗、時間、責(zé)任 。 雙方之間存在經(jīng)營關(guān)系 。 案例 順達會計師事務(wù)所承接了紅都公司的 2022年度會計報表審計業(yè)務(wù)。 2．基于順達會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力以及知識水平，紅都公司曾聘請順達會計師事務(wù)所的趙明為其財務(wù)人員提供會計實務(wù)操作培訓(xùn)。 威脅因素之四：密切關(guān)系威脅 ☆ （ 1）家庭成員：關(guān)系密切 ☆（ 2）前任領(lǐng)導(dǎo)：前高級管理人員 （ 3）禮品款待：貴重、超出社會禮儀 （ 4）長期交往 案例 項目小組成員劉明的姐姐在被審單位從事財務(wù)會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人，所以劉明未予回避。 威脅因素之五：外在壓力威脅 （ 1）解聘威脅：重大會計、審計等分歧問題 （ 2）收費威脅：不恰當(dāng)縮小工作范圍 （ 3）起訴威脅 （ 4）不當(dāng)干預(yù) （ 5）判斷壓力：客戶員工對所涉事項更具專長 例 由于 V公司降低 2022年度財務(wù)報表審計費用近 1/3，導(dǎo)致 ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本， ABC會計師事務(wù)所決定不再對 V公司下屬的 2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。深 圳原野公司是一家中外合資企業(yè)，從 1987年成立 至 1991年，該公司擅自變動股東，擴充資本，對 公司資產(chǎn)升值調(diào)賬，歪曲公司利潤，而擔(dān)任該公 司驗資、審計業(yè)務(wù)深圳特區(qū)會計師事務(wù)所卻在 5年 內(nèi)出具的 71份查賬和驗資報告中全部確認(rèn)。 A注會提出無過失申辯，下列申訴理由中合理 的有（ ） A 防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯弊，是甲公司管理層的責(zé)任 B 按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審會計報表，并不能保證發(fā)現(xiàn) 所有的錯誤與舞弊 C 年度會計報表審計并非專門針對錯誤與舞弊 D 因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān) 本章小結(jié) 規(guī)定 。 二、注冊會計師法律責(zé)任的成因 錯誤、舞弊、違反法規(guī)行為 1. 被審單位的責(zé)任 經(jīng)營失敗 違約 2. 審計人員的責(zé)任 過失 欺詐 被審單位方面的責(zé)任 具體表現(xiàn) 注會責(zé)任 報告 錯誤 無意報表錯誤 合理保證發(fā)現(xiàn)重大的錯誤舞弊 管理當(dāng)局 審計報告 舞弊 有意報表錯誤 違反法規(guī)行為 有意或無意違反會計準(zhǔn)則、財會法規(guī)以外的法律法規(guī) 合理保證發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重直接影響報表的違反法規(guī)行為 對于間接影響會計報表的違規(guī)行為，不負(fù)主動責(zé)任 注會方面的責(zé)任 注會的責(zé)任 具體表現(xiàn) 法律責(zé)任 違 約 未達到合同條款要求 行政、民事 過 失 普通過失 沒有完全遵守準(zhǔn)則 沒有保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎 重大過失 完全沒有遵守準(zhǔn)則 沒有保持起碼職業(yè)謹(jǐn)慎 欺 詐 坑騙他人的故意行為 刑事、民事 重要性 一處小錯報 沒有過失 一處重大錯報 重大過失 多處小錯報，合計重大 普通過失 內(nèi)部控制 內(nèi)控不健全 重大過失 內(nèi)控健全 普通或沒有過失 三、注會法律責(zé)任的種類 種類 注會 事務(wù)所 民事責(zé)任 賠償受害人損失 行政責(zé)任 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書 警告 、 暫停執(zhí)業(yè) 、撤消 、 沒收違法所得 、 罰款 刑事責(zé)任 五年以下有期徒刑或拘役 四、注會避免法律訴訟的對策 1．職業(yè)規(guī)范 2．質(zhì)量控制 3．業(yè)務(wù)約定 4．慎選客戶 5．了解業(yè)務(wù) 6．風(fēng)險保險
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