【正文】 中央政府財(cái)力集中的范式似乎給了省、市政府一種示范效應(yīng)，于是才有了目前我國(guó)政府間財(cái)權(quán)不斷上移和事權(quán)不斷下移的問題，這也是導(dǎo)致基層政府財(cái)政困境的重要因素之一。 思考題 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 43 2022/2/5 案例討論 案例討論 案例二 案例一 ? 案例一：? 目前，我國(guó)財(cái)政部針對(duì)政府及有關(guān)部門的預(yù)算外資金規(guī)定了 “收支兩條線 ”的管理方式，目的是從制度和源頭上防止截留挪用、私設(shè) “小金庫(kù) ”等腐敗現(xiàn)象。財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 41 2022/2/5 政府預(yù)算 預(yù)算原則 復(fù)式預(yù)算 零基預(yù)算 增量預(yù)算 預(yù)算外資金 分稅制 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 42 2022/2/5 思考題 ？ ？請(qǐng)您根據(jù) 它存在的一些問題談一下進(jìn)一步改革的思路。? 政府預(yù)算管理體制是處理一國(guó)財(cái)政體系中各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，其核心問題是各級(jí)政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互制衡關(guān)系。政府預(yù)算必須堅(jiān)持公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、法律性等原則。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 40 2022/2/5 本章小結(jié) 本章小結(jié) ? 預(yù)算外資金有其存在的必要性，但預(yù)算外資金管理的不規(guī)范也導(dǎo)致許多問題，對(duì)此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 39 2022/2/5 第四節(jié) 政府預(yù)算管理體制 ?三、分稅制的進(jìn)一步改革 ? 第三，結(jié)合我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的實(shí)際，對(duì)分稅制財(cái)政管理體制下政府間收入的劃分作適當(dāng)調(diào)整，如改變企業(yè)所得稅按照行政隸屬關(guān)系共享的做法，按國(guó)際慣例實(shí)行分率計(jì)征或比例分享，等等。一方面，要在確保中央財(cái)力分配主導(dǎo)地位和調(diào)控能力有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化中央財(cái)政的再分配功能。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 38 2022/2/5 第四節(jié) 政府預(yù)算管理體制 ?三、分稅制的進(jìn)一步改革 ? 其次，完善轉(zhuǎn)移支付制度。一個(gè)切入點(diǎn)是“省直管縣”；另一個(gè)是“鄉(xiāng)財(cái)縣管”，最終形成“中央 —省 —市縣”三級(jí)的政府層級(jí)框架。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)，分稅制的大國(guó)家，大都是三個(gè)層級(jí)左右的政府，而我國(guó)卻是五級(jí)政府。比如有的地方明確說(shuō)省以下不搞分稅制，而是分成制，其他地方雖承認(rèn)是分稅制，但實(shí)際上也都是五花八門、復(fù)雜易變、討價(jià)還價(jià)的色彩非常濃重，很難明晰各個(gè)層級(jí)政府拿什么稅。這幾年全國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格的迅速上漲，地方政府對(duì) “土地財(cái)政 ”的極大依賴，從某種程度上來(lái)講都和分稅制改革的自身缺陷有關(guān)。 1993年，我國(guó)的稅收征收成本率約為 %，從 1994年開始上升，其后持續(xù)增長(zhǎng)到5%～ 6%，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征管成本一般都在1%左右。? 稅收征管成本指稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款過(guò)程中自身消耗的各項(xiàng)費(fèi)用。? 目前我國(guó)預(yù)算體系中，政府間的轉(zhuǎn)移支付形式存有自身的缺陷。 ? 再次，在中央和地方關(guān)系方面，大大提高了財(cái)力分配的透明度和規(guī)范性，規(guī)則全國(guó)一律，有利于長(zhǎng)期行為的形成，并促使地方政府轉(zhuǎn)變理財(cái)思路，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。 ? 其次，在政府和企業(yè)的關(guān)系方面，使中央政府和地方政府都開始走上不再按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系，而是按照稅種組織財(cái)政收入的新軌道，標(biāo)志著我國(guó)的改革終于走上了由“行政性分權(quán)”向“經(jīng)濟(jì)性分權(quán)”的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，把企業(yè)放到了在稅法面前一律平等的地位上，不論大小、所有制和行政級(jí)別，該繳國(guó)稅的繳國(guó)稅，該繳地方稅的繳地方稅，稅后紅利按產(chǎn)權(quán)規(guī)范分配。 2022年國(guó)家對(duì)所得稅劃分進(jìn)行了調(diào)整，自 2022年起，所得稅不再按歸屬劃分，而改由中央和地方按一定比例分成。證券交易（印花）稅，中央與地方各分享 50%。增值稅中央分享 75%，地方分享 25%。? 地方固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，國(guó)有土地有償使用收入等。? 中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。 1994年以后，稅收返還數(shù)額在 1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1： ，即本地區(qū)兩稅每增長(zhǎng) 1%，對(duì)地方的返還則增長(zhǎng) %。按照 1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定 1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（消費(fèi)稅 +75%的增值稅－中央下劃收入）。? 收入具體劃分如下：? 稅收返還制度就其性質(zhì)而言，是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。具體包括：地方行政管理費(fèi)，公檢法支出，部分武警經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，支農(nóng)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出以及其他支出。具體包括：國(guó)防費(fèi)，武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級(jí)行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，由中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。只有這樣，地方政府才有可能全力支持預(yù)算外資金的管理。屬中央政府提出、地方政府征收的，按使用情況確定中央和地方政府分成，分別納入中央和地方政府的預(yù)算外資金管理體制；屬地方政府提出的，中央不參與分成，僅在政策上給予指導(dǎo)、監(jiān)督。而預(yù)算外資金很大一部分是地方政府為發(fā)展地方政府經(jīng)濟(jì)而設(shè)立起來(lái)的，如果也進(jìn)行政府間分成，勢(shì)必影響地方政府加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的積極性。因此，有必要根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)預(yù)算法 》 的有關(guān)規(guī)定，制定完整的預(yù)算外資金管理法規(guī)體系。對(duì)那些純經(jīng)營(yíng)性的單位 ,應(yīng)通過(guò)機(jī)構(gòu)改革，逐步推向社會(huì)，促其走向市場(chǎng)，以價(jià)代費(fèi)，自行發(fā)展。對(duì)于履行政府職能的各政府、各單位的經(jīng)費(fèi)，今后應(yīng)該由政府從財(cái)政收入中全額撥付，絕不能再允許由政府和單位自籌。? 建議全國(guó)人大立法形式盡快出臺(tái) 《 中華人民共和國(guó)預(yù)算外資金管理?xiàng)l例 》 ，以法規(guī)形式規(guī)范各級(jí)地方政府的立項(xiàng)審批、收支管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、違紀(jì)處罰等內(nèi)容，逐步消除地方政府單純?yōu)榱嗽黾邮杖攵雠_(tái)收費(fèi)政策的動(dòng)因。但是，應(yīng)當(dāng)看到，目前許多地方政府的 “收支兩條線 ”管理體制還沒有達(dá)到嚴(yán)格意義上的 “收繳分離 ”的要求，有的政府強(qiáng)調(diào)票據(jù)情況特殊，要求搞現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)收；有的政府強(qiáng)調(diào)票據(jù)使用不方便，不