國際財(cái)務(wù)管理tmppt課件(參考版)
2025-01-13 00:55本頁面
【正文】 （ 二 ） 東道國政府對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的對(duì)策 ? 以 “ 正常價(jià)格 ” 為基礎(chǔ) ， 實(shí)行 “ 比較定價(jià)法 ” ? 對(duì)外資企業(yè)實(shí)行新的征稅方法 ? 加強(qiáng)海關(guān)對(duì)外資企業(yè)進(jìn)出口貨物的監(jiān)管作用 ? 建立和健全審計(jì)制度 ， 嚴(yán)格審議外資企業(yè)財(cái)務(wù)帳目 返回 。 三地模型 ：如果負(fù)責(zé)生產(chǎn)和銷售的母 、 子公司所在地稅率均較高 ， 國際企業(yè)就在第三地即避稅港再設(shè)立一個(gè) “ 紙上公司 ” ， 負(fù)責(zé)母子公司之間轉(zhuǎn)移價(jià)格的運(yùn)用 。 主要內(nèi)容 一、 轉(zhuǎn)移價(jià)格及運(yùn)用模型 二、 轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用 三、 各國政府對(duì)待轉(zhuǎn)移價(jià)格的措施 返回 轉(zhuǎn)移價(jià)格及運(yùn)用模型 轉(zhuǎn)移價(jià)格 ， 又稱劃撥價(jià)格 、 調(diào)撥價(jià)格 ， 是指國際企業(yè)內(nèi)部母公司與子公司 ， 或子公司與子公司之間轉(zhuǎn)移商品或勞務(wù)時(shí)所規(guī)定的價(jià)格 。 根據(jù)稅負(fù)不同，避稅地分為四種類型：免稅型、低稅型、國外收入來源免稅型及對(duì)外資特別優(yōu)惠稅型。 要考慮各國對(duì)公司組織形式的監(jiān)管力度。 要考慮能否利用東道國的稅收優(yōu)惠。 要考慮國與國之間有無雙邊或多邊稅收協(xié)定。 要充分運(yùn)用對(duì)外直接投資地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件。 ? 稅收饒讓： 一國政府將納稅人在國外享受的稅收減免優(yōu)惠，視為已按一定稅率納稅，并準(zhǔn)許以這部分 “ 假定已納稅額 ” 來抵免應(yīng)納稅款。 ? 間接抵免： 一國政府對(duì)本國居民從境外子公司取得的股利、紅利應(yīng)歸屬于境外子公司所交納的所得稅采取的一種抵免方法。 ? 直接抵免： 允許抵免的外國稅收必須是本國居民納稅人直接向有關(guān)外國政府繳納的稅收。 實(shí)施免稅制對(duì)于資本輸出的國家來說，對(duì)本國居民的跨國所得幾乎沒有稅收分享，因而會(huì)造成財(cái)政收入的減少，因而世界上大部分國家都不愿采用免稅制，即便采用，也要附加許多限制性條款。 國際間解決重復(fù)征稅問題一般有以下兩種方法： 免稅制 抵免制 免稅制 是一國政府對(duì)本國居民來源于國外的所得，在一定條件下免予征稅的制度。 ? 理解： 國家有權(quán)對(duì)發(fā)生在本國境內(nèi)的所得征稅，而不考慮納稅人是哪個(gè)國家的居民，對(duì)于本國居民來自于國外所得則免予征稅。 地域稅收管轄權(quán) ? 是按屬地原則確立的一種稅收管轄權(quán)。指國家對(duì)于取得本國居民地位或被認(rèn)定為本國居民的自然人和法人產(chǎn)生于世界范圍內(nèi)的全部課稅對(duì)象行使課稅的權(quán)利。 稅收管轄權(quán)及其類型 稅收管轄權(quán)，是指國家對(duì)特定人的特定財(cái)產(chǎn)或行為進(jìn)行征稅的權(quán)力，是一個(gè)國家行使其征稅權(quán)力的范圍。國際社會(huì)公認(rèn)的國家管轄權(quán)依照以下兩個(gè)基本原則來確認(rèn)： ? 屬人原則 ： 一國政府可對(duì)本國居民（自然人、法人、非法人實(shí)體）按照本國法律和習(xí)慣做法實(shí)行管轄。 ?（一） 國際重復(fù)征稅的原因 ?（二） 國際雙重征稅的避免 返回 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因 （一）直接原因 ：國際企業(yè)作為納稅人及其課稅對(duì)象所具有的跨國性。當(dāng)國與國之間簽訂有稅收協(xié)定時(shí)，預(yù)提稅稅率則在 5%15%左右。 預(yù)提稅 預(yù)提稅，是指政府對(duì)本國居民或在本國經(jīng)營的公司向國外支付的股息、許可費(fèi)和利息等，以一定的比例征收的稅金。 ? （ 2）按差別待遇劃分，關(guān)稅分為進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅。 關(guān)稅 關(guān)稅，是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅金。 增值稅與所得稅的區(qū)別： ? （ 1）兩者的課征對(duì)象有著本質(zhì)的區(qū)別。 增值稅 增值稅，是指以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為納稅依據(jù)的一種稅金。有兩種情況： 一是某些避稅地，只征收很低的所得稅或不征所得稅。 ? 中等所得稅稅率國家和地區(qū) ：
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