【正文】 （ 3）如果中華股份有限公司沒有接受事項（ 4）的調整意見，但接受了其他事項的調整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。 要求： （ 1）分別根據(jù)上述資料存在什么問題？并提出審計處理意見，編制相應的調整翻錄。 （ 3）該公司 20X3 年末未經審計的資產負債表反映的預付賬款項目為借方余額 600 萬元，其明細組成如下： 預付賬款 — A 公司 400 萬元 預付賬款 —— B 公司 187 萬元 預付賬款 — C 公司 5 萬元 預付賬款 — D 公司 2 萬元 預付賬款 — E 公司 10 萬元 合 計 600 萬元 其中對 C 公司的 5 萬元系 20X3 年 2 月為采購 C 公司產品所預付，事后 獲悉C 公司因轉產已不能再提供該產品。根據(jù)管理權限，處理該財產短缺，需報經該公司董事會審批。對確實無法支付的應付賬款，該公司立即作了借記“應 付賬款” 100 萬元、貸記“營業(yè)外收入 —— 無法支付的應付款項” 100 萬元的會計處理；對于短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢” 234 萬元、貸記“原材料” 200 萬元和“應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）” 34萬元的會計處理。 其未經審計的會計報表中的部分會計資料如下： 項 目 金 額（萬元） 20X3 年度利潤總額 3 000 20X3 年度凈利潤 2 010 20X3 年 12 月 31 日資產總額 42 000 20X3 年 12 月 31 日股東權益 25 000 重要性水平及其分配 陳杰浩和余大中注冊會計師確定中華股份有限公司 20X3 年度會計報表層次的重要性水平為 300 萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下： 會計報表項目 重要性水平（萬元） 短期投資 20 應收賬款 80 預付賬款 6 存 貨 50 固定資產原價 100 累計折舊 30 固定資產減值準備 10 應付賬款 10 資本公積 5 審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題 陳杰浩和余大中注冊會計師經審計發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下 4 個事項： （ 1）按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬， 20X3 年應計提壞賬準備 186萬元，但實際只計提了壞賬準備 54 萬元，少計提 132 萬元。 要求：如果不考慮相關的內部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應包括哪些審計程序？ 四十三、綜合案例分析題 南華會計師事務所委派注冊會計師陳杰浩和余大中負責對中華股份有限公司 20X3 年度會計報表進行審計，于 20X4 年 2 月 18 日完成外勤審計工作，審計過程中實施了所有認為必要的審計程序，審計范圍沒有受到任何限制 。 （ 2）家麗公司債務與所有者權益之比應經常保持不高于 2:1 （ 3）非經銀行同意不得派發(fā)股利。在該年度內，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。 要求： （ 1）假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟？ （ 2）假定該助理人員盤點后得知，公司財務經理于 1 于 4 日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，并存放于當?shù)啬炽y行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經理或財務部經理可以開啟保險箱。 ，發(fā)現(xiàn)其固定資產明細賬上有增加房屋的記錄，抽查相關的會計憑證，有如下會計分錄： 借：固定資產 — 房屋 240 000 貸：應付票據(jù) — 抵押票據(jù) 140 000 長期投資 —— 普通股 100 000 經審核相關憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉讓其所持有普通股 1 000 股（每股面值100 元）給乙公司及承擔乙公司建造房屋的抵押借款 140 000 元為條件獲得一幢廠房。 （ 3）運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機已售給美勤公司。經查詢，這些馬達屬被審計單位 的承銷品。 要求：指出公司內部控制制度中存在的缺陷并提出相應的改進建議。如果某一原料低于再訂貨點，主管就將這種原料編號寫在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負責進行材料的選購。 （ 2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點的程序比較完善。 （ 1）原料（主要是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。 （ 6）管理人員差旅費和業(yè)務招待費。 （ 4）利息費用。 （ 2）房屋和建筑物。 要求：對此應付賬款進行審計，你還應執(zhí)行那些實質性測試程序？ 。根據(jù)分析性程序，你認為 20X1 年 12 月 31 日資產負債表上所列的應付賬款余額有可能低記。 四十、支出循環(huán)審計案例 ，正接受 某公司委托審計其截止20X1 年 12 月 31 日的財務報表。 公 司 年末應收賬款 全年銷貨金額 甲 0 萬 100 萬 乙 3 萬 6 萬 丙 9 萬 11 萬 丁 20 萬 220 萬 要求： （ 1）上述公司中你認為哪兩家最需要函證？請說明理由。 要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計程序？ G 公司的財務報表時，你決定函證部分應收賬款。 （ 3）我們（ W 公司）尚未收到貨物。在這些回函中，指出有差異的有 10 份，對于產生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為： （ 1）我們（ Y 公司）所欠的貨款（余額 10 萬元）已于 10 月 20 日付清。11 月 30 日的應收賬款余額為 980 156 元，明細賬戶為 210 戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額為 677 220 元。 [要求 ]指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。財務科長對此供認不諱。 審計人員調閱 12 月份應付工資的原始憑證，發(fā)現(xiàn)在“工資結算單”中，食堂人員工資 38000 元，附食堂負責人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工資人員名單。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。 三十七、應付賬款的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn) 20X2 年 A 公司明細賬有貸方余額 97000 元，經查證有關憑證，是 20X2 年向 A 公司購買木料的貨款。經進一步查問有關人員，在事實面前他們承認，該單位領導為了實現(xiàn)扭虧為盈任務，面授會計人員把固定資產修理費轉為遞延資產處理，從而少計成本 52 000 元，虛增了利潤，并發(fā)給領導獎金。 三十六、利潤的審查 [資料 ] 審計人員在審查甲企業(yè) 20X2 年度利潤情況時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè) 6 月份虧損 2 034 元， 7 月份扭虧為盈實現(xiàn)利潤 51 200 元，并發(fā)給主要領導人扭虧為盈獎金 4 000 元，經初步了解該單位并沒有明顯改善生產經營，產品品種，產 量和6 月份基本相同，審計人員懷疑其實現(xiàn)利潤不實。 假定該公司適用的所得稅稅率為 33%。 [要求 ]指出該公司存在的問題并提出處理意見。 [要求 ]針對上述查實的問題，提出處理意見。 審計人員首先查閱“投資收益”明細賬，發(fā)現(xiàn)本年借方發(fā)生額為 36 000 元，貸方發(fā)生額為 100 000 元，而年末結算本年利潤賬戶的數(shù)額為 80 000 元，因而形成年末“投資收益”賬戶有借方余額 16 000 元。 三十三、投資收益的審查 （一） [資料 ] 審計人員王軍于 20X3 年 2 月 16 日審查海河公司 20X2 年一項無形資產投資業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司從被投資方收到 85000 元利潤時，做了如下會計分錄： 借：銀行存款 85 000 貸：投資收益 45 000 其他應付款 40 000 [要求 ]指出該公司存在的問題，并提出處理意見。該辦公室的年折舊額為 4 000 元。 三十二、其他業(yè)務支出的審查 [資料 ] 審計人員王軍對 A 公司進行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和 B 公司簽訂一項租賃合同。審計人員王軍審閱有關期間費用明細賬時發(fā)現(xiàn)“管理費用” 明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認其中一筆業(yè)務是企業(yè)運輸價外費用收入，共計 55 600 元。 三十一、產品銷售稅金及附加的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查富通運輸公司“營運稅金及附加 —— 營業(yè)稅”明細賬時，發(fā)現(xiàn)運輸公司在 11 月份已計營業(yè)稅 27 000 元，并已于 12 月 5 日如數(shù)上繳。 經查閱 9 月 10 日 25記賬憑證，憑證的內容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術轉讓協(xié)議，經詢問有關人員，確定該公司的無形資產轉讓收入記入了“應付賬款”賬戶。 [要求 ]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題，并提出處理意見。合同中規(guī)定，加工