【正文】 本為 479 880 元，其中，直接材料 350 400元，直接工資 42 000 元，其他直接支出 5 880 元，制造費用 81 600 元，本月完工產(chǎn)品已結轉。 [要求 ]； ； 。 二十六、財務費用的審查 [資料 ] 審計人員在審查某企業(yè)財務費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 6 500 元； 3 000 元； 4 000 元； 2 500 元。 [要求 ]； ； 。 二十七、銷售費用的審查 [資料 ] 審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 7 300 元； 20 000 元； 2 500 元； 3 000 元。 [要求 ]； ； 。 二十八、基本業(yè)務收入確認的審查 [資料 ] 審計人員在審查某工業(yè)企業(yè) 20X3 年 6 月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn) 6 月 24 日的摘要中注明預收某產(chǎn)品貨款，但對方科目的名稱是“產(chǎn)品銷售收入”，金額計 30 萬元，決定進一步查證。經(jīng)查閱 20X3 年 6 月 24 日 17記賬憑證，記賬憑證上的會計分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：產(chǎn)品銷售收入 300 000 該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢問當事人并調(diào)閱有關銷售合同，確定該企業(yè)預收某單位產(chǎn)品預購款 30 萬元，但因對制度規(guī)定不熟悉，會計人員已將其在收到預購款當日做了收入處理。 [要求 ] 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。 二十九、基本業(yè)務收入合法性的審查 [資料 ] 審計人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費 9 000 元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時，收款憑證的會計 分錄為： 借：銀行存款 9 000 貸：其他應付款 9 000 后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料 90 千克，合同標價為每千克 15 元，被加工車間出售，共得 1 350 元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。 [要求 ]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題，并提出處理意見。 三十、其他業(yè)務收入的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 9 月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn) 9 月 10 日 25摘要中注明轉讓專有技術 60 000 元，但對方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調(diào)查。 經(jīng)查閱 9 月 10 日 25記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術轉讓協(xié)議，經(jīng)詢問有關人員，確定該公司的無形資產(chǎn)轉讓收入記入了“應付賬款”賬戶。 [要求 ] 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當期被發(fā)現(xiàn)）。 三十一、產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查富通運輸公司“營運稅金及附加 —— 營業(yè)稅”明細賬時，發(fā)現(xiàn)運輸公司在 11 月份已計營業(yè)稅 27 000 元，并已于 12 月 5 日如數(shù)上繳。在該轉賬憑證后面所附“營業(yè)稅計算單”中，記錄的客運收入 650 000元，貨運收入 150 000 元，國際貨物聯(lián)運收入 100 000 元，營業(yè)稅率為 3%，審計人員王軍將“營業(yè)稅計算單”中的運輸收入與“運輸收入” 明細賬中的收入逐項核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點：一是國際貨物聯(lián)運收入總額為 150 000 元，支付國外運輸公司運費 30 000 元，納稅營業(yè)額為 120 000 元；二是在 11 月份納稅營業(yè)額中沒有價外費用收入，而在 10 月份以前每月都有。審計人員王軍審閱有關期間費用明細賬時發(fā)現(xiàn)“管理費用” 明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認其中一筆業(yè)務是企業(yè)運輸價外費用收入，共計 55 600 元。 [要求 ]分析計算富通運輸公司應該交納的營業(yè)稅額。 三十二、其他業(yè)務支出的審查 [資料 ] 審計人員王軍對 A 公司進行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和 B 公司簽訂一項租賃合同。 B 公司租用 A 公司的四間辦公室，租期為 5 年，年租金為16 000 元。該辦公室的年折舊額為 4 000 元。 A 公司在收到第一年租金時，做了如下財務處理： 借：銀行存款 16 000 貸：累計折舊 4 000 其他業(yè)務收入 12 000 （假定 A 公司其他業(yè)務收入適用的營業(yè)稅稅率 3%） [要求 ]； ； 。 三十三、投資收益的審查 （一） [資料 ] 審計人員王軍于 20X3 年 2 月 16 日審查海河公司 20X2 年一項無形資產(chǎn)投資業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司從被投資方收到 85000 元利潤時，做了如下會計分錄： 借：銀行存款 85 000 貸：投資收益 45 000 其他應付款 40 000 [要求 ]指出該公司存在的問題，并提出處理意見。 （二） [資料 ]審計人員在審查某股份有限公司 20X2 年 12 月的“投資收益”總賬時，發(fā)現(xiàn)月末有借方余額 16 000 元，懷疑有人為調(diào)增 20X2 年利潤的問題。 審計人員首先查閱“投資收益”明細賬，發(fā)現(xiàn)本年借方發(fā)生額為 36 000 元，貸方發(fā)生額為 100 000 元，而年末結算本年利潤賬戶的數(shù)額為 80 000 元，因而形成年末“投資收益”賬戶有借方余額 16 000 元。 審計人員首先通過詢問該公司財務經(jīng)理后證實，該公司 20X2 年經(jīng)營成果不佳，為了保證 20X2 年的股利發(fā)放，人為地調(diào)高 20X2 年度利潤 16 000 元。 [要求 ]針對上述查實的問題，提出處理意見。 三十四、營業(yè)外收入的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 5 月份營業(yè)外收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務的記賬憑證，其會計分錄為： 借：應收賬款 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000 另知，該筆業(yè)務未開增值稅發(fā)票。 [要求 ]指出該公司存在的問題并提出處理意見。 三十五、所得稅的審查 [資料 ]海河公司 20X1 年年底掛賬虧 損為 12 萬元， 20X2 年度結算時，企業(yè)賬面實現(xiàn)利潤總額為 50 萬元，注冊會計師受托于 20X3 年 2 月對該公司報表進行審計，審查中發(fā)現(xiàn)下列情況： 10 000 元； 8 000 元，扣除各項支出后凈收入為 5 000，列入“營余公積”賬戶； 2 000 元，扣除折舊及維修支出后凈收入為 1 600 元，列入“其他應收款” 賬戶； 14 000 元； 500 元，財務費用中包含固定資產(chǎn)建 造期間的借款利息 600 元； 年 1 月 10 日收到某購貨單位退回 20X2 年 12 月銷售的產(chǎn)品 40 000元，該批產(chǎn)品銷售成本為 30 000 元。 假定該公司適用的所得稅稅率為 33%。 [要求 ]對以上情況進行分析，并計算該公司 20X2 年度的應納稅所得額和應納所得稅額。 三十六、利潤的審查 [資料 ] 審計人員在審查甲企業(yè) 20X2 年度利潤情況時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè) 6 月份虧損 2 034 元， 7 月份扭虧為盈實現(xiàn)利潤 51 200 元，并發(fā)給主要領導人扭虧為盈獎金 4 000 元，經(jīng)初步了解該單位并沒有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)品品種，產(chǎn) 量和6 月份基本相同，審計人員懷疑其實現(xiàn)利潤不實。審查該單位費用明細賬發(fā)現(xiàn) 6月份有固定資產(chǎn)修理費 44 000 元， 7 月份卻沒有發(fā)生任何修理費，同時遞延資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn)大修理支出明細賬則有 52 000 元的開支，財務處理為： 借：遞延資產(chǎn) 52 000 貸：銀行存款 40 000 應付工資 12 000 并且該遞延資產(chǎn)并沒有在 712 月份進行攤銷，查 閱 20X1 年有關賬簿發(fā)現(xiàn)20X1 年剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出 100 000 元。經(jīng)進一步查問有關人員，在事實面前他們承認，該單位領導為了實現(xiàn)扭虧為盈任務，面授會計人員把固定資產(chǎn)修理費轉為遞延資產(chǎn)處理，從而少計成本 52 000 元，虛增了利潤，并發(fā)給領導獎金。 [要求 ]指出甲企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。 三十七、應付賬款的審查 [資料 ] 審計人員王軍審查海河公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn) 20X2 年 A 公司明細賬有貸方余額 97000 元，經(jīng)查證有關憑證，是 20X2 年向 A 公司購買木料的貨款。 [要求 ]分析可能出現(xiàn)的問題， 說明是否需要進一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。 三十八、應付工資的審查 [資料 ] 審計人員在審查某企業(yè)上半年“應付工資”賬戶時，發(fā)現(xiàn) 12 月份比11 月份多出 4 萬元，審計人員懷疑其中有虛列工資或其他項目的問題，故決定做進一步審查。 審計人員調(diào)閱 12 月份應付工資的原始憑證，發(fā)現(xiàn)在“工資結算單”中，食堂人員工資 38000 元，附食堂負責人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工資人員名單。查問食堂負責人時，供認因本企業(yè)業(yè)務招待費超支，財務科長讓其領取的，并提供了原始憑證。財務科長對此供認不諱。 假定該企業(yè)適用的所 得稅稅率為 33%，福利費計提比例為 14%。 [要求 ]指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。 三十九、收入循環(huán)審計案例 20X1 年 11 月末對一個新客戶（ Z 公司）的應收賬款進行函證。11 月 30 日的應收賬款余額為 980 156 元，明細賬戶為 210 戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額為 677 220 元。