【正文】 的具體方法有哪些？ 的具體方法有哪些？ 。 。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師譽(yù)證業(yè)務(wù)的時(shí)間間隔應(yīng)取決于以下事項(xiàng)： – 企業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性； – 網(wǎng)站發(fā)生重大變化的頻率； – 企業(yè)監(jiān)控的有效程度，企業(yè)為了和“網(wǎng)上譽(yù)證準(zhǔn)則”保持一致所做的管理控制的變更的有效性； – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的電子印鑒 ? 具有網(wǎng)上譽(yù)證執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)的聲明進(jìn)行必要的測(cè)試，并出具意見(jiàn)書(shū)。 – 交易的真實(shí)性： 已采取有效的控制手段，以確保消費(fèi)者通過(guò)電子商務(wù)進(jìn)行的交易是按照雙方認(rèn)定的協(xié)議來(lái)履行并開(kāi)具賬單的。 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 網(wǎng)上譽(yù)證業(yè)務(wù)流程 i. 管理當(dāng)局聲明 ii. 獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的電子印鑒 iii. 繼續(xù)持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的電子印鑒 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 管理當(dāng)局聲明 ? 電子商務(wù)網(wǎng)站的管理部門(mén)應(yīng)就特定時(shí)期內(nèi)，對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上譽(yù)證準(zhǔn)則”所要求的三個(gè)方面，向具有網(wǎng)上譽(yù)證資格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表聲明。 ? 1999年 6月提出“網(wǎng)上譽(yù)證準(zhǔn)則”第一稿； ? 1999年底提出第二稿：針對(duì)“企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（ B2C）”模式下，電子商務(wù)中存在的安全和合法問(wèn)題作出反應(yīng)； ? 2022年 1月 1日提出第三稿：頒布 CPA 從事網(wǎng)上譽(yù)證業(yè)務(wù)的資格。 – 背景與發(fā)展?fàn)顩r – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上譽(yù)證業(yè)務(wù)流程 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 網(wǎng)上譽(yù)證業(yè)務(wù)產(chǎn)生的背景 ? 電子商務(wù)發(fā)展迅速，但存在效益、安全合法問(wèn)題 – 電子商務(wù)可提供網(wǎng)上交易和管理等全過(guò)程的服務(wù)，具有廣告宣傳、咨詢洽談、網(wǎng)上訂購(gòu)、網(wǎng)上支付、電子賬戶、服務(wù)傳遞、意見(jiàn)征詢、交易管理等各項(xiàng)功能 – 由于信息傳遞方式和人們所習(xí)慣的物質(zhì)交易不同，交易的有效性、安全性和廠商的信譽(yù)，以及對(duì)糾紛的處理，成為人們最關(guān)心的問(wèn)題 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 網(wǎng)上譽(yù)證業(yè)務(wù)的提出 ? 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA）和加拿大會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ CICA）為解決顧客對(duì)安全和隱私問(wèn)題的擔(dān)心，提出網(wǎng)上譽(yù)證（ WebTrust）計(jì)劃。 ? 所以，電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)的 重點(diǎn)在于信息系統(tǒng)的安全性和效益性。 ? 電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的首要控制目標(biāo)，是保證電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。 P211 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 通用審計(jì)軟件的功能 ? 審計(jì)資源管理 – 機(jī)構(gòu)管理 – 業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理 ? 會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)管理 – 客戶基本情況 – 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) ? 審計(jì)計(jì)劃 – 業(yè)務(wù)委托 – 審計(jì)計(jì)劃 ? 審計(jì)工具 – 數(shù)據(jù)查詢 – 法規(guī)查詢 – 審計(jì)抽樣 – 計(jì)算與匯總 – 分析性符合 – 審計(jì)標(biāo)識(shí) – 審計(jì)跟蹤 ? 符合性測(cè)試 ? 內(nèi)控評(píng)估 ? 符合性測(cè)試 ? 管理建議書(shū) ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 報(bào)表項(xiàng)目及期后事項(xiàng)測(cè)試 ? 合并報(bào)表 ? 審計(jì)終結(jié) ? 審計(jì)調(diào)整與匯總 ? 審計(jì)完成 ? 編制審計(jì)報(bào)告 ? 三級(jí)復(fù)核 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 利用辦公自動(dòng)化軟件輔助審計(jì) ? Word和 Excel在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的結(jié)合應(yīng)用 ? 利用電子表格軟件 Excel輔助審計(jì)編制工作底稿 ? 利用 Excel輔助分析性復(fù)核 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 第三節(jié) 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì) 一． 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn) 二． 電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制及審計(jì)的重點(diǎn) 三． 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)考慮的問(wèn)題 四． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上譽(yù)證業(yè)務(wù)（ CPAWebTrust） Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 一、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn) ? 特點(diǎn) – 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享 – 會(huì)計(jì)功能共享 – 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分布式輸入 – 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性要求高 ? 風(fēng)險(xiǎn) – 物理風(fēng)險(xiǎn) – 對(duì)會(huì)計(jì)信息保密性的破壞 – 對(duì)會(huì)計(jì)信息完整性的破壞 – 對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的干擾 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 二、電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn) ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法律法規(guī)是否得到遵循。 ? 主要缺點(diǎn) – 有些單位已處理過(guò)的業(yè)務(wù)文件可能只保留很短時(shí)間，而主文件可能已經(jīng)多次更新，難于獲取重新處理所需的文件； – 著重在于對(duì)結(jié)果的分析，若結(jié)果不相同，則要進(jìn)一步分析原因，因而對(duì)控制措施的判斷不直接； – 若結(jié)果一致時(shí)，由于采集數(shù)據(jù)的局限性及潛在的被修改的可能性，所以并不一定能據(jù)此判定程序控制的有效性。 ? 適用條件 – 只用于再次審計(jì)，不可用于首次審計(jì) 。 ? 適用條件 – 無(wú)需專(zhuān)門(mén)的測(cè)試環(huán)境，適用于難以提供測(cè)試環(huán)境的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的審計(jì)。 ? 主要優(yōu)點(diǎn) – 審計(jì)技術(shù)簡(jiǎn)單，對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求不高； – 若采取突擊檢查的方式，可保證被審程序與實(shí)際使用程序的一致性，從而保證審計(jì)結(jié)論的可靠性。 ? 主要缺點(diǎn) – 當(dāng)全面測(cè)試系統(tǒng)或程序時(shí)，必須保證測(cè)試數(shù)據(jù)的綜合性，否則難以保證能測(cè)試到所有的應(yīng)用控制措施； – 難以保證被測(cè)試的程序就是被審計(jì)單位實(shí)際使用的程序； – 測(cè)試數(shù)據(jù)的設(shè)計(jì)比較困難； – 如果用測(cè)試數(shù)據(jù)增加、刪除、修改文件中的記錄，可能破壞被審計(jì)單位的主文件。 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 把通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用于 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 把通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是以數(shù)據(jù)作為直接審查對(duì)象的，其方法主要有以下三種： ?測(cè)試數(shù)據(jù)法 ?受控處理法 ?受控再處理法 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年