【正文】 2月 3日星期四 測(cè)試數(shù)據(jù)法 ? 概念 – 審計(jì)人員根據(jù)測(cè)試的要求，設(shè)計(jì)一套模擬業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，利用被測(cè)試程序?qū)δM數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，再將處理結(jié)果與應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，以檢驗(yàn)應(yīng)用程序是否可靠。 ? 適用條件 – 審計(jì)人員在系統(tǒng)開發(fā)階段對(duì)嵌入審計(jì)程序的功能提出需求 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 程序編碼檢查法 程序編碼檢查法是指審計(jì)人員通過(guò)逐一閱讀檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序，分析檢查程序中是否存在錯(cuò)誤，確定程序化控制是否有效，以達(dá)到符合性測(cè)試的目的。 ? 嵌入程序分類 – 主要在一些特定點(diǎn)上對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控 – 只有在審計(jì)人員調(diào)用時(shí)才起作用 實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件 被審程序（包括嵌入程序段 ） 實(shí)際業(yè)務(wù) 處理結(jié)果 審計(jì)文件 輸出 程序 審計(jì)資料 被審單位使用 審計(jì)人員使用 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 嵌入審計(jì)程序法 ? 主要優(yōu)點(diǎn) – 在被審單位處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)獲取審計(jì)證據(jù)，彌補(bǔ)了在數(shù)據(jù)處理過(guò)后進(jìn)行審計(jì)時(shí)，難以確認(rèn)被審程序與實(shí)際運(yùn)行程序一致性的缺陷； – 審計(jì)程序段與系統(tǒng)程序同時(shí)運(yùn)行，因而所進(jìn)行的測(cè)試是經(jīng)常性的，只要被測(cè)試程序開始運(yùn)行，審計(jì)程序段就處于監(jiān)督狀態(tài)。 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 計(jì)劃準(zhǔn)備階段 符合性測(cè)試階段 實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段 開始 檢查被審計(jì)單位的基本情況 檢查一般控制和 應(yīng)用控制情況 計(jì)劃符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序 實(shí)施 符合性測(cè)試 評(píng)價(jià) 測(cè)試結(jié)果 確定對(duì)內(nèi)部控制 的信賴程度 實(shí)施 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 評(píng)價(jià) 測(cè)試結(jié)果 審 計(jì) 報(bào) 告 簽發(fā) 審計(jì)報(bào)告 結(jié)束 五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的程序 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 六、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法與技術(shù) （一）繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) （二）通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) （三）利用計(jì)算機(jī)審計(jì) Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 （一）繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) 1. 繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義（ P209） （ P209） （ P209） Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 （二）通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) （ P210） （ P210） （ P210） （ P210） （ 1）符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （ 2）把通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用于符合性測(cè)試 （ 3）把通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 把通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用于 符合性測(cè)試 把通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法應(yīng)用于符合性測(cè)試，其具體方法主要有以下四種： ?并行模擬法 ?整體測(cè)試法 ?嵌入審計(jì)程序法 ?程序編碼檢查法 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 實(shí)際業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)文件 模擬 程序 被測(cè)試 程序 處理結(jié)果 處理結(jié)果 比較 差異報(bào)告 并行模擬法（平行模擬法） 概念 – 審計(jì)人員自己或請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員編寫與被審應(yīng)用程序 處理和控制功能相同的模擬程序 ，并用 模擬程序處理實(shí)際數(shù)據(jù) ，將處理結(jié)果與被審程序處理結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，評(píng)價(jià)被審程序的處理和控制功能是否可靠 ? 適用條件 – 一個(gè)模擬系統(tǒng)可以用于多個(gè)單位的審計(jì)，或者審計(jì)人員可以低成本取得模擬系統(tǒng) ? 優(yōu)點(diǎn) – 能獨(dú)立地處理實(shí)際數(shù)據(jù)，不依賴于被審計(jì)單位的人力和設(shè)備，能客觀地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) ? 缺點(diǎn) – 如果開發(fā)的模擬系統(tǒng)比較復(fù)雜，則開發(fā)難度較大且成本較高 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 整體測(cè)試法（虛擬實(shí)體法） ? 概念 – 審計(jì)人員在被審計(jì)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中建立一個(gè) 虛擬的實(shí)體 (如車間、某一往來(lái)客戶 )，利用被審程序， 對(duì)該虛構(gòu)實(shí)體數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一同處理 ，將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果比較，以確定應(yīng)用程序的處理和控制功能是否恰當(dāng)可靠。 （二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制審計(jì) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)控制措施的完善性和有效性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。 概括起來(lái)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)主要有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)審計(jì)、控制審計(jì)和功能審計(jì)等。 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)與信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)之間的區(qū)別 ?審計(jì)對(duì)象 ?審計(jì)目標(biāo) ?審計(jì)內(nèi)容 ?執(zhí)行的審計(jì)準(zhǔn)則 ?審計(jì)時(shí)間 ?審計(jì)技術(shù) ?審計(jì)執(zhí)行者身份 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的概念和目標(biāo) ? 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的概念 – 所謂會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，是指通過(guò)一定的技術(shù)手段采集審計(jì)證據(jù)，然后對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行綜合審計(jì)與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 計(jì)算機(jī)審計(jì)指的是以計(jì)算機(jī)為技術(shù)手段進(jìn)行的審計(jì)，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。 ? 控制內(nèi)容 – – – 輸出資料的安全性和正確性控制； – Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 ? 方法 – 使用者實(shí)施的人工控制 – 系統(tǒng)輸出控制 – 程序控制 ? 測(cè)試重點(diǎn) – 應(yīng)用系統(tǒng)的處理控制 應(yīng)用控制的研究、評(píng)價(jià)和評(píng)估方法 Slide ?? Weifang University 會(huì)計(jì)電算化 2022年 2月 3日星期四 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) ? 評(píng)價(jià) 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法與評(píng)價(jià)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別 – 如果審計(jì)人員評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制為高信賴程度，即控制風(fēng)險(xiǎn)為最低，則可以較多地依賴和利用內(nèi)部控制，相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序的數(shù)量和范圍； – 如果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為低信賴程度，即重要內(nèi)部控制明顯失效，應(yīng)放棄對(duì)內(nèi)部控制的依賴，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，完善、修正和補(bǔ)充實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 1） 設(shè)置會(huì)計(jì)科目代碼與名稱對(duì)照文件； 2） 設(shè)置