【正文】 ? 新 《 通則 》 提出了內部資金調度控制制度 ? 新 《 通則 》 從財務管理的角度，對應收款項、存貨、對外投資、無形資產、資產減值準備、損失、關聯(lián)交易、對外擔保、對外捐贈等方面做出了強制性和指導性相結合的規(guī)定 第五章 成本控制 本章共 11條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、繳納政府非稅收入的義務 、 社會責任的承擔、企業(yè)財務收支的責任界限、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法 職工勞動報酬與勞動保護 等方面作出相應規(guī)定 成本控制概述 ? 成本控制的概念及意義 ? 成本控制的原則 ： ? 成本效益 ? 因地制宜 ? 全面控制 ? 管理層推動 ? 成本控制的基本要點 ? 成本控制責任的落實 成本控制方法 ? 成本控制系統(tǒng)： 組織系統(tǒng) 信息系統(tǒng) 考核制度 獎懲機制 ? 成本預算控制 ? 質量成本控制 ? 成本定額管理 ? 全面成本管理： 成本全員管理 成本全過程控制 費用管理制度 ?費用的確認 ?費用的分級歸口管理 ?費用的預算控制 ?費用的開支審批制度 研發(fā)費用管理（一） 研發(fā)費用： 技術開發(fā)費： \半成品的試驗費 及知識產權申請費 驗費 研發(fā)費用管理（二） ? 研發(fā)準備金的管理 ? 企業(yè)集團集中使用研發(fā)費用 三項原則 財務處理辦法： ? 成員企業(yè)交納費用 的 列支 ? 集團公司集中收取的 處理 社會責任的承擔 ? 安全生產責任 ? 財政部、國家安監(jiān)總局 《 高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用財務管理暫行辦法 》 （財企 〔 2022〕 478號） ? 清潔生產責任 ? 污染治理責任 ? 地質災害防治責任 ? 生態(tài)環(huán)境恢復責任 ? 《 財政部 國土資源部 環(huán)?？偩株P于逐步建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復責任機制的指導意見 》 （財建[2022]215號） 業(yè)務費用的支付 ?業(yè)務費用的產生及其內容 ?傭金，回扣，提成，返利，進場費 ?業(yè)務費用的管理要求 ?價格條件及傭金、運保費的處理 ?價格條件： ， ， ?向個人以及非經營單位支付費用的管理 薪酬辦法 ? 薪酬的內涵 ? 工資制度： 《 關于工資總額組成的規(guī)定 》（ 1990年國家統(tǒng)計局令第 1號） ? 年薪制 ? 股權激勵 ? 技術獎勵及分成： ? 《 財政部 國家發(fā)改委 科技部 勞動保障部關于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見 》（財企 〔 2022〕 383號） 職工勞動報酬與勞動保護 ? 勞動合同 （內容，簽訂，解除） ? 企業(yè)支付職工勞動報酬的責任 ? 高危作業(yè)職工勞動保險 ? 企業(yè)內部獎勵制度 職工社會保險 ? 職工社會保險制度 ? 基本醫(yī)療保險 ? 基本養(yǎng)老保險 ? 失業(yè)保險 ? 工傷保險 ? 補充醫(yī)療保險 ? 補充養(yǎng)老保險 ? 職工福利費制度改革政策 職工住房及其他福利 ? 住房公積金制度 :《 住房公積金管理條例 》 ? 住房貨幣化分配財務制度 : 財政部 《 關于企業(yè)住房制度改革中有關財 務處理問題的通知 》 (財企 [2022]295號 ) 及其補充通知 （財企 [2022]878號） ? 職工教育經費 財政部、全國總工會等 11個部門 《 關于企 業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見 》 （財建 [2022]317號） ? 工會經費 繳納政府非稅收入的義務 ? 政府非稅收入的概念及其種類 ? 行政事業(yè)性收費 ? 政府性基金（附加） ? 國有資源（國有資產）收益 ? 企業(yè)拒絕 “ 三亂 ” 的權利 ? 《 中共中央 國務院關于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定 》 （中發(fā)[1997]14號） 企業(yè)與其他主體財務收支責任界限 以下 屬于個人的各類支出，有損于企業(yè)法人財產權，不得由企業(yè)承擔： ? 娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出 ? 購買商業(yè)保險、證劵、股權、收藏品等支出 ? 個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С? ? 購買住房、支付物業(yè)管理費等支出 ? 應由個人承擔的其他支出 新舊 《 通則 》 的對比分析（一） ? 舊 《 通則 》 規(guī)定成本費用的確認，新 《 通則 》強調成本控制 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定成本費用項目及核算，新 《 通則 》 要求企業(yè)自行確定費用開支范圍、標準和報銷審批制度 ? 新 《 通則 》 將技術開發(fā)費改為研發(fā)費用 ? 新 《 通則 》 首次提出企業(yè)的社會責任 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定傭金、手續(xù)費的會計處理，新《 通則 》 對業(yè)務費用管理進行了嚴格的規(guī)定 新舊 《 通則 》 的對比分析（二） ? 新 《 通則 》 在職工薪酬及獎勵制度有所突破 ? 新 《 通則 》 對企業(yè)建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險制度做出了規(guī)定 ? 新 《 通則 》 取消了職工福利費 ? 舊 《 通則 》 規(guī)定職工教育經費提取比例 ,新 《 通則 》規(guī)定使用方向 ? 新 《 通則 》 規(guī)定了住房制度改革的財務政策 ? 新 《 通則 》 明確不得由企業(yè)承擔的個人支出內容 第六章 收益分配 本章共 6條，主要講述一下內容 企業(yè)收入的范圍 ? 股權投資出售的收益管理 ? 年度經營虧損的彌補 ? 年度凈利潤的分配 ? 職工要素分配的管理 ? 新舊 《 通則 》 的對比分析 收益分配概述 ? 收益分配的概念 ? 收益分配管理的基本原則 ? 合法性 ? 利益相關 ? 效率優(yōu)先，兼顧公平 企業(yè)收入的范圍 ? 收入的構成 ? 組織收入的原則： 合法、真實、相關 ? 企業(yè)銷售價格管理制度 ： 崗位責任、定價與調價、內部報告與檢查 ? 企業(yè)常用的價格策略 ： 新產品定價、折扣定價、地區(qū)差價、心理定價、差別定價 ? 控制銷售風險的措施 ： 資信審查、合同控制、信用政策、結算方式 股權投資出售的收益管理（一） ? 出售股權投資的內涵、原則及特點 ? 出售股權投資的程序： 提出意向； 擬訂方案； 內部審議與決策； 履行報批手續(xù)； 組織審計與評估； 發(fā)布信息； 實施交易； 辦理產權登記 股權投資出售的收益管理（二） ? 股權投資的轉讓方式： 公開拍賣；掛牌交易； 招標出售；協(xié)議轉讓；其他 ? 股權投資轉讓的價格確定 ? 股權投資轉讓價款的處理 ? 國有股減持的特殊規(guī)定 年度經營虧損的彌補 ? 企業(yè)經營虧損的含義 ? 企業(yè)彌補經營虧損的規(guī)定 ? 企業(yè)虧損彌補的程序 ? 稅前利潤彌補 ? 稅后利潤彌補 ? 盈余公積彌補 ? 資本公積彌補 ? 可以權益資本彌補的損失 年度利潤的分配（一） ? 年度 利潤分配的含義 ? 影響利潤分配的因素： 企業(yè)戰(zhàn)略； 職工利益； 分配方式和比例； 資金成本； 同股同權。 新舊 《 通則 》 的對比分析 ? 籌資管理理念的變化 ? 投資者出資方式的變化 ? 增加對投資者出資或增資行為的程序性規(guī)定 ? 增加對企業(yè)回購股份的財務管理規(guī)定 ? 公積金管理的變化 ? 增加了規(guī)范財政資金財務管理的統(tǒng)一規(guī)定 第四章 資產營運 共 14條，主要圍繞資產 結構管理、資金調度控制、業(yè)務債權、 存貨、固定資產、對外投資、無形資產、對外擔保和對外捐贈、高風險業(yè)務、代理業(yè)務 、 資產損失或減值準備等方面的管理要求作出了規(guī)定 概述 ? 資產營運的概念 ? 資產營運與資本營運的區(qū)別與聯(lián)系 ? 企業(yè)資產的分類 ? 流動性：流動資產 ,速動資產 ,營運資本 ? 資產營運的基本原則 ? 風險與收益均衡原則 ? 資產合理配置原則 ? 成本效益原則 ? 資產周轉最快原則 資產結構管理 ? 資產結構的概念及分類 ? 資產結構指 不同類型資產之間的比例 ? 資產的流動性與獲利能力的反比關系 ? 根據(jù) 流動資產占總資產的比重 不同，企業(yè)資產結構可劃分為： 保守型 ,風險型 ,中庸型 ? 資產結構動態(tài)管理 ? 產業(yè)升級 → 固定資產投資增加 ? 賣方市場變成買方市場 → 存貨積壓、應收款項增加 ? 經營戰(zhàn)略、生產工藝的調整 ? 新聘任的經營者風險偏好與原經營者不同 資金調度控制管理（一） ? 資金調度控制的內容 ? 資金收入管理 ? 資金支出管理 ? 籌資活動管理 ? 投資活動管理 ? 加強資金調度控制的意義 ? 保障企業(yè)資金安全 ? 提高資金使用效率和效益 ? 控制財務風險 資金調度控制管理（二） ? 建立健全內部資金調度控制制度 ? 授權審批制度 ? 不相容職務相互分離制度 ? 現(xiàn)金的保管與盤點制度，銀行存款定期核對制度 ? 印鑒、票據(jù)保管和使用制度 ? 文件記錄的形成與保管制度 ? 內部監(jiān)督制度 ? 企業(yè)向境外支付、調度資金的規(guī)定 ? 基本概念：外幣、外匯、匯率及匯率制度 ? 外匯賬戶管理與外匯支付管理 資金調度控制管理（三） ? 企業(yè)集團內部資金集中統(tǒng)一管理 ? 應遵循的原則： ?資金集中合法 ,資金結構優(yōu)化 ?資金調度及時 ,風險與收益均衡 ? 相關政策規(guī)定 ?《 國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范 》 （國辦發(fā) [2022]64號） ?財政部 《 企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法 》（財企 [2022]325號） ? 操作方式 結算中心 ,財務中心 ,模擬銀行 ,財務公司 合同的財務審核及應收款項管理（一） ? 企業(yè)銷售合同的財務審核制度 ? 明確合同審批的權限 ? 明確合同審核的業(yè)務流程 ? 明確合同簽訂和履行的財務審核要求 ? 明確合同修改和解除、終止的審批權限和流程 ? 客戶信用風險 管理 ? 信用及信用風險的定義 ? 信用風險評估方法： “ 五 C”信用評級法 ,信用評分法 ,外部信用評級機構 ? 制定信用政策 合同的財務審核及應收款項管理（二） ? 加強應收款項管理 指導文件： 《 財政部關于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知 》 （財企 [2022]513號） ? 加強信用風險管理 ? 建立應收款項臺賬管理制度 ? 建立應收款項催收責任制度 ? 建立應收款項年度清查制度 ? 建立壞賬核銷管理制度 ? 建立應收款項管理的責任追究制度 存貨管理 ? 存貨管理 的重要性 ? 存貨采購及付款的內部控制 授權審批制度 ,不相容職務相互分離 ,文件記錄管理制度 ,實物流轉和保管制度 ? 存貨管理 的常用方法 ? 經濟批量與最佳訂貨周期的確定 ? 零庫存管理 ? 歸口分級管理 ? 質量管理 ? ABC分類管理 ? 招標方式在存貨采購中的運用 固定資產管理（一） ? 加強固定資產管理 ? 授權審批制度 ? 職責分工 ? 固定資產預算 ? 文件記錄管理 ? 實物管理 ? 固定資產管理制度的基本內容 ? 固定資產購建制度 ? 固定資產的保管、使用制度 ? 固定資產的處置制度 固定資產管理（二） ? 固定資產折舊管理 ? 固定資產折舊辦法：分類、使用壽命（預計工作量）、預計凈殘值、折舊方法等 ? 固定資產折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法 ?固定資產使用壽命的估計 ? 固定資產投資決策 ? 可行性研究 ? 決策程序及項目的實施與監(jiān)控 ? 在建工程管理 對外投資管理（一） ? 概念及其分類 ? 股權投資 ? 債權投資 ? 混合投資 ? 基金投資 ? 投資收益的財務評價方法 ? 靜態(tài)評價方法 ： 投資回收期法 ， 會計收益率法 ? 動態(tài)評價方法 ： 凈現(xiàn)值法 ,獲利指數(shù)法 ,內含報酬率法 ? 其他： 相對估價法、期權估價法 長期投資 短期投資 直接投資 間接投資 對外投資管理（二） ? 對外投資管理 相關 制度 職責分工 ,授權審批 ,責任追究 ? 對外投資項目的可行性研究 ? 合法性 ? 投資項目的產業(yè)、行業(yè)背景 ? 目標企業(yè)的經營情況、競爭力、財務分析 ? 項目的收益與風險評估 ? 投資所需資金的籌集方式及資金成本分析 對外投資管理（三） ? 對外