【正文】 我們認(rèn)為，在下一節(jié)中不完全競(jìng)爭(zhēng) 市場(chǎng)條件下對(duì)企業(yè)所得稅工資的設(shè)置不會(huì)受其他國(guó)家稅率變動(dòng)的影響。 在不完英文原文 11 全競(jìng)爭(zhēng)條件下 企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān) 會(huì)更高，而 稅收競(jìng)爭(zhēng) 會(huì)使 企業(yè)所得稅稅率 發(fā)生 內(nèi)生性。然而， 正如前面討論中提到的 ，這項(xiàng)工作大部分使用 跨國(guó)或跨洲 數(shù)據(jù) 是 無(wú) 需 修正 的。資本和勞動(dòng)力是制約總稅收負(fù)擔(dān)的一部分 ，他們 發(fā)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)所得稅的發(fā)病率 勞動(dòng) 力承擔(dān)了 45%到 75%的比率。 她 發(fā)現(xiàn)在某種程度上無(wú)差異稅收被轉(zhuǎn)移到不同的 技能勞動(dòng)力水平 上。 此外，通過(guò) 衡量 包 含 每個(gè)工人的增加值 來(lái) 作為控制變量， 從而確定通過(guò)改變?cè)鲋担ò⑵さ屡赂ヴ敚R弗費(fèi)尼， 2022 年）來(lái)表明稅收系數(shù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響 。 對(duì)企業(yè)所得稅彈性 工資稅率范圍 從 – 的不同規(guī)格的估計(jì)表明每增加 1 美元的稅收會(huì)導(dǎo)致實(shí)際工資下降 。從 1981– 2022 年 72 個(gè)國(guó)家在制造業(yè)領(lǐng)域 使用 合計(jì)工資 和 稅務(wù)數(shù)據(jù)。需要注意的是，這些研究沒(méi)有衡量工資 對(duì) 企業(yè)所得稅的一般均衡效應(yīng) 的影響 而 是關(guān)注稅務(wù)工作者 和 企業(yè)對(duì)稅務(wù) 談判 的 結(jié)果。海因斯（ 2022）使用的數(shù)據(jù)來(lái)自今年的另一項(xiàng)相關(guān)研究對(duì) 2022 年評(píng)估的影響 ，美國(guó) 各州的企業(yè) 所得稅 包含在工會(huì) 工資 中并發(fā)現(xiàn)降低 10%的稅率會(huì)使工會(huì)工資上漲 %。有條件的 是每增長(zhǎng)一名員工的工資 ，在稅務(wù)賬單 上會(huì)相應(yīng) 增加 1 美元趨于減少的中位數(shù) 因而 實(shí)際工資 只漲了 美元。 阿皮德努拉 ，德弗魯和 馬弗費(fèi)尼 （ 2022）考慮到 企業(yè)職工可能會(huì)通過(guò)工資談判過(guò)程來(lái)轉(zhuǎn)移個(gè)人所得稅 。 三、 為了捍衛(wèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)，美國(guó)的政策制定者應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)： ● 停止使用 對(duì) 美國(guó)反稅收競(jìng)爭(zhēng) 有 影響力的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的 發(fā)展 項(xiàng)目 ； ● 拒絕歐洲聯(lián)盟的邀請(qǐng)， 主動(dòng)加入 卡特爾稅，如儲(chǔ)蓄稅指令 ； ● 聯(lián)合國(guó)阻止創(chuàng)建全球稅費(fèi) 的方案 ，全球稅收標(biāo)準(zhǔn)，或一個(gè)全球稅務(wù)機(jī)構(gòu) ， ● 反對(duì)美國(guó) 為 減少稅收競(jìng)爭(zhēng) 而采取的政策 如對(duì)非居民支付的利息報(bào)告 增加一些新要求； ● 拒絕美國(guó)政策制定者， 將 低稅率的國(guó)家列入黑名單的 各種行為 。避稅 成功之地通常是 隱私專(zhuān)家 聚集地 ，他們一般都 有 非常高的治理標(biāo)準(zhǔn)，而且大多數(shù) 在經(jīng)濟(jì)上取得成功的故事也都源自他們 。 在針對(duì) 避稅的司法管轄區(qū)有 非常嚴(yán)格的 的隱私保護(hù)法，正在 通過(guò)團(tuán)體 如經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 對(duì)他們施加壓力 ， 降低他們的高標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行全面的政策 改革。然而當(dāng)?shù)厥姓槿氪耸潞?卻使問(wèn)題變得更為嚴(yán)重。但是，政府 在保存?zhèn)€人私密信息方面卻有著不良記錄。這種努力限制稅收競(jìng)爭(zhēng)是 一門(mén)糟糕 的經(jīng)濟(jì)學(xué)，而他們 卻能 提高個(gè)人 隱私和人權(quán)問(wèn)題。他們的策略是 給 政府施加 壓力遵從 國(guó)際協(xié)定 的 平衡稅，并 通過(guò)歐洲委員會(huì) 分享彼此 之間 納稅人的信息，聯(lián)合國(guó) 也 正在努力 使 聯(lián)合國(guó)和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 相互協(xié)作起來(lái) ，以控制稅收競(jìng)爭(zhēng) 并減輕 稅率 下降 的壓力。 在 21 世紀(jì)嚴(yán)厲的稅收競(jìng)爭(zhēng) 機(jī)制將是政府實(shí)施有限保護(hù)作用的一個(gè)關(guān)鍵工具 。但是放眼望去，稅收競(jìng)爭(zhēng) 將是 政府 稅收 增長(zhǎng) 的 一個(gè)有價(jià)值的 保護(hù) 屏障。 但 各國(guó) 卻不是爭(zhēng)先恐后的去搶這 一個(gè)固定 的大蛋糕 ，而是創(chuàng)造 一個(gè)對(duì)公民來(lái)說(shuō) 最 最繁瑣和 繁榮 的政府， 在實(shí)踐層 方面 ， 批判家們擔(dān)心在世界各地 沒(méi)有一個(gè)種族 會(huì)在收入最低層次上設(shè)置稅收。 從而有助于拓展全球經(jīng)濟(jì) 利益這塊大蛋糕 。 另一個(gè)錯(cuò)誤是稅收競(jìng)爭(zhēng)的 參與者 認(rèn)為稅收競(jìng)爭(zhēng)是一個(gè)零和游戲。對(duì)于 某 一件事，政府官員總是充當(dāng)公民一般福利 的代表，但前提是這個(gè)政府必須是“ 公共利益理論的政府 ”。隨之而來(lái) 是 政府收入將低于所謂的最優(yōu)規(guī)模 “ 比賽 ”稅 的 水平。 其他人則認(rèn)為稅 收 競(jìng)爭(zhēng)扭曲了公共部門(mén)。的。我們的想法是，如果 可 以 有任何 方式 能 帶動(dòng)稅收， 那么流動(dòng)性投資對(duì)世界經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)卻 是 “ 低效 39。 但是 ，很多政治家和學(xué)者不這樣看。稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì) 產(chǎn)生壓力 ，而 削減 稅收對(duì) 經(jīng)濟(jì) 是 最具破壞性的。如工作，投資和創(chuàng)業(yè)，企業(yè)裁員是降低成本的一種途徑。但底線是，企業(yè)稅率下調(diào)隨著時(shí)間的推移必須對(duì)經(jīng)濟(jì)是有利的，對(duì)工人，和政府的調(diào)控是有利的。在之后的幾年里較低的利率能吸引更多的投資從而增加收入。事實(shí)上，稅收收入從在 1985 年占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的 ％上升至 2022 年的 %，增長(zhǎng)了近 42％。但隨后稅率暴跌，平均率從1985 年的 45％，下降到 2022 年的 29%。在我們?nèi)蚨愂罩贫雀母镏校覀兘y(tǒng)計(jì)了 19 個(gè)工業(yè)國(guó)家平均企業(yè)所得稅率和平均企業(yè)所得稅收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）的比重。美國(guó)的高企業(yè)所得稅稅率是美國(guó)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)敗筆，它也是美國(guó)政府宏觀調(diào)控失敗的體現(xiàn)，因?yàn)樗鼤?huì)導(dǎo)致稅基大幅縮水。降低美國(guó)的企業(yè)所得稅率也是改革的一個(gè)關(guān)鍵要素，在經(jīng)濟(jì)全球化中企業(yè)的稅基具有流動(dòng)性。這將使它更容易為企業(yè)擴(kuò)大對(duì)外銷(xiāo)售，反過(guò)來(lái)會(huì)促使企業(yè)擴(kuò)張 39。目前，高稅率和全球稅收制度使美國(guó)公司總部的選擇變得很糟糕。首先，它將結(jié)束目前遣返外國(guó)盈利障礙，國(guó)外遣返的盈利收入達(dá)到美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅收入的 35％，因此在美國(guó)抑制利潤(rùn)遣返和投資領(lǐng)土的制度下，企業(yè)在國(guó)外賺取的利潤(rùn)將由被遣返的美國(guó)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。與此相反，在主要國(guó)家稅務(wù)公司三分之二的領(lǐng)土的基礎(chǔ)上，這意味著，在本國(guó)邊界以外他們一般不賺取企業(yè)所得稅的收入。 美國(guó)稅法提供信貸減少雙軸線，但這是一個(gè)復(fù)雜的 但沒(méi)有 競(jìng)爭(zhēng)性 稅收 業(yè)務(wù)的方法 。與外國(guó)公司相比，美國(guó)的跨國(guó)公司有更高的稅率和復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)則。在世界經(jīng)濟(jì)全球化中，企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)主要落在低工資工人身上。 Gravelle and Hungerford, 2022), this growing body of empirical work provides suggestive evidence that labor bears a large burden of the corporate tax. However, as discussed in the introduction, much of this work uses either crosscountry or crossstate data without correcting Clausing (2022), Gravelle and Hungerford (2022), Gentry (2022), and Harris (2022) provide critical reviews of empiri英文原文 6 cal studies of corporate tax Ine Tax Burden Under Imperfect Competition 219for the possible endogeneity of corporate tax rates due to tax petition. In additionthe existing literature implicitly assumes that all ?rms operate in perfectly petitive markets. We consider imperfect petition in the next section and estimate the impact of corporate taxes on wages in a setting in which changes in tax rates in other countries should have no impact on our estimated coef?cients.英文原文 7 卡托政策制定者作者手冊(cè)：戴維波阿斯 企業(yè)所得稅改革 戴維波阿斯 卡托研究所 2022 年第七版 一、企業(yè)所得稅的改革 稅收政策在全球經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是如何處理跨國(guó)公司。 ● Oppose efforts to change . policies to reduce tax petition, such as imposing new requirements for the reporting of interest paid to nonresidents。 ● Reject European Union