【正文】 如： ? （ 1）“庫存現(xiàn)金” —資產(chǎn)類 ? （ 2） 格式 如圖 ? （ 3） 庫存 現(xiàn)金 期初余額 300 300 250 350 300 350 本章重點(diǎn) ? 借貸記賬法與賬戶結(jié)構(gòu) 。采用 T型賬戶格式。增值稅專用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項(xiàng)已按照購貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達(dá)公司的賬戶。 借：應(yīng)付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 等式兩邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 7000元，交納教育費(fèi)附加 3000元。 借：利潤分配 ——應(yīng)付利潤 20220 貸：應(yīng)付利潤 20220 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少 費(fèi)用和所有者權(quán)益同時(shí)減少 等式兩邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 202200元?dú)w還前欠太原礦山機(jī)器廠的設(shè)備款。 例 借：預(yù)收賬款 ——北京天天公司 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 例 ，某公司按照規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積 30000元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 35000 ——B產(chǎn)品 20220 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料 ——甲材料 40000 ——乙材料 30000 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債項(xiàng)目與收入項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 收入項(xiàng)目減少所有者權(quán)益項(xiàng)目增加 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 9. 某公司向銀行取得短期借款 80000元，歸還前欠上海大華工廠的購貨款。 借 :銷售費(fèi)用 2022 貸 :庫存現(xiàn)金 2022 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 ，其中甲材料 40000元，乙材料 30000元。 借：原材料 ——甲材料 100000 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 6. 某公司職工李強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000元，以現(xiàn)金支付。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 28000 B產(chǎn)品 12022 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 3000 銷售費(fèi)用 2022 貸：應(yīng)付職工薪酬 50000 等式兩邊同增業(yè)務(wù)核算舉例 A產(chǎn)品 50件，增值稅專用發(fā)票列示價(jià)款 80000元，增值稅額為 13600元，款項(xiàng)尚未收到。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000 20220元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。 ? 根據(jù)上列資料，開設(shè)“原材料”總分類賬戶和甲、乙、丙材料明細(xì)分類賬戶，并平行登記。其中，甲材料 1500KG；乙材料 1600KG。其中，甲材料 40000元， 800KG；乙材料 50000元， 1250KG。 登記期間相同，都要在 6月份登記入賬。 在總賬和明細(xì)賬中平行登記 總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記要點(diǎn) 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等 原材料 120220 企業(yè) 6月份用銀行存款購入 A材料 100000元，B材料 20220元。 原材料 120220 原材料 —A材料 原材料 —B材料 100000 20220 總括指標(biāo) 詳細(xì)指標(biāo) 詳細(xì)指標(biāo) 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 概念 : 總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 詳細(xì)程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 ? 期初借方余額＝？期初貸方余額 ? 期末借方余額＝？期末貸方余額 ? 方法：重新檢查 總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 第二節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總分類賬戶 是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。 練習(xí)答案 ? 借：銀行存款 200 000 ? 貸：實(shí)收資本 200 000 ? 借：銀行存款 100 000 ? 貸：長期借款 100 000 ? 借：庫存現(xiàn)金 8 000 ? 貸：銀行存款 8 000 ? 其中，期初余額“庫存現(xiàn)金” 為 1000元；“銀行存款”為 20220元；“長期借款”為30000元；“實(shí)收資本”為 400000元；固定資產(chǎn) 409000。 ? 從銀行提取現(xiàn)金 8000元備用。 練習(xí)： 某企業(yè) 3月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ? 收到投資人投入的資本 202200元，款存銀行。 ? 費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。 練習(xí)：判斷 ? 資產(chǎn)類賬戶一般借方表示增加，貸方表示減少 ? 負(fù)債類賬戶一般借方表示減少，貸方表示增加 ? 所有者權(quán)益類賬戶借方表示增加，貸方表示減少 ? 費(fèi)用類賬戶借方表示減少。 ? 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為 5類。 ? 借貸記賬法以“借