會(huì)計(jì)學(xué)第二章、帳戶與復(fù)式記帳(參考版)
2025-01-09 23:53本頁(yè)面
【正文】 借：利潤(rùn)分配 4000 貸：應(yīng)付股利 4000 例題 38：以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助費(fèi) 400元。 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 例題 36：按凈利潤(rùn) 10%提取盈余公積。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——所得稅費(fèi)用 例題 342：將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶借方。 借：營(yíng)業(yè)外支出 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 450 例題 32：沒(méi)收逾期未退回包裝物押金 150元。 借：銀行存款 4095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3500 應(yīng)交稅費(fèi) ——銷項(xiàng)稅費(fèi) 595 例題 30：出售材料，實(shí)際成本 3000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 53552 貸：庫(kù)存商品 53552 例題 28：以現(xiàn)金支付銷售部業(yè)務(wù)費(fèi) 300元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9210 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——消費(fèi)稅費(fèi) 9210 例題 26：以銀行存款支付 A產(chǎn)品銷售包裝費(fèi) 148元。（稅率 17%）。 借：生產(chǎn)成本 18500 貸：制造費(fèi)用 18500 例題 23：本月 100臺(tái) A產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，按其生產(chǎn)成本 59310元轉(zhuǎn)帳。 借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 4600 貸：累計(jì)折舊 12600 例題 21：預(yù)提本月大修理費(fèi) 5640元，其中：車(chē)間3676元，行政管理部門(mén) 1964元。 借：管理費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 200 例題 19：預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，但未付利息600元。 借：管理費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 1600 例題 17：以存款 1200元預(yù)付 6個(gè)月報(bào)刊訂閱費(fèi)。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 24000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24000 例題 15：按工資總額 14%計(jì)提“職工福利費(fèi)”。 借：生產(chǎn)成本 ——A 14000 ——B 6000 制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用 2400 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 24000 例題 13：從銀行提取現(xiàn)金 24000元，擬發(fā)工資。 借：原材料 92200 貸：材料采購(gòu) 92200 “解讀” 供應(yīng)過(guò)程核算圖 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 材料采購(gòu) 庫(kù)存現(xiàn)金 原材料 46800 46800 58500 1760 46800 6800 8500 40000 50000 2200 92200 92200 440 （三）“生產(chǎn)過(guò)程” “生產(chǎn)費(fèi)用” 生產(chǎn)過(guò)程（車(chē)間）中發(fā)生費(fèi)用 包括： （ 1）直接生產(chǎn)費(fèi)用（“生產(chǎn)成本”：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗材料 (輔助材料 )、燃料、動(dòng)力和工人工資； （ 2）間接生產(chǎn)費(fèi)用（“制造費(fèi)用”）：折舊費(fèi)、管理費(fèi)用等； 主要業(yè)務(wù)： 支出、歸集、分配、計(jì)算成本 帳戶（或科目） （ 1）“生產(chǎn)成本” P239 核算直接生產(chǎn)費(fèi)用及間接生產(chǎn)費(fèi)用的轉(zhuǎn)入 借 生產(chǎn)成本 貸 期初余額： 月內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用； 間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入； 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)費(fèi)用 +間接費(fèi)用） 期末余額：完工產(chǎn)品 成本或在產(chǎn)品成本 （ 2）“制造費(fèi)用” P240 包括：車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等 借 制造費(fèi)用 貸 期初余額： 月內(nèi)發(fā)生間接費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶借方 月末一般無(wú)余額 （ 3）“待攤費(fèi)用” P240 核算已付，應(yīng)由本期或以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用 借 待攤費(fèi)用 貸 期初余額： 已付 待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期或以后各 期 實(shí)際分?jǐn)?費(fèi)用 期末余額：尚未分?jǐn)? 余額 （ 4）“預(yù)提費(fèi)用” P240 預(yù)先提取，未支出費(fèi)用；如預(yù)提租金、利息等 借 預(yù)提費(fèi)用 貸 期初余額： 預(yù)先提取費(fèi)用 實(shí)際支付費(fèi)用 期末余額：已提未支付 （ 4）“庫(kù)存商品” P127 借 庫(kù)存商品 貸 期初余額： 已入庫(kù)產(chǎn)品 已售產(chǎn)品等 期末余額：庫(kù)存成本 （ 6）“應(yīng)付職工薪酬” P198~199 應(yīng)付未付“職工薪酬” 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 期初余額： 應(yīng)付薪酬等 實(shí)際支付薪酬等 期末余額：應(yīng)付未付 （ 7）“累計(jì)折舊” P161 固定資產(chǎn)因磨損而減少價(jià)值 借 累計(jì)折舊 貸 期初余額： 折舊增加 （即固定資產(chǎn)價(jià)值減少） 已提折舊減少 期末余額：暫略 備注： “累計(jì)折舊”帳戶貸方期末余額減去“固定資產(chǎn)”帳戶借方期末余額，為現(xiàn)有 固定資產(chǎn)價(jià)值 “生產(chǎn)過(guò)程”主要業(yè)務(wù)與核算 參閱 P240~243 領(lǐng)料、或投入生產(chǎn)； 從銀行提現(xiàn)，發(fā)放工資； 支付“待攤費(fèi)用”； 提取“預(yù)提費(fèi)用”； 計(jì)提折舊等； 歸集與分配“制造費(fèi)用”； 計(jì)算產(chǎn)品單位成本、總成本； 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本； 例題 11：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料，價(jià)值 55000元，以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他耗用。 借：材料采購(gòu) 2200 貸：銀行存款 1760 庫(kù)存現(xiàn)金 440 例題 9：商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位材料款 468
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