賬戶與復式記帳ppt課件(參考版)
2025-05-06 18:21本頁面
【正文】 要點： 依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等 。 總賬控制明細賬，明細賬補充說明總賬。 區(qū)別：詳細程度不一樣 作用不同。 ? 試算平衡的原理： – 發(fā)生額平衡：記賬規(guī)則 – 余額平衡： 會計恒等式 試算平衡的分類 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計 余額試算平衡 全部賬戶借方期初（或期末）余額合計＝全部賬戶貸方期初（或期末）余額合計 試算平衡表 2022年 3月 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合 計 必須說明的幾點： ? 試算平衡是記賬正確的必要條件，但不是充分條件。 借：其他應收款 —小李 1450 貸：庫存現(xiàn)金 1450 （ 2）職工小李出差回來報銷差旅費 1300元，交回余款 150元。 原材料 銀行存款 應付票據(jù) 468 000 68 000 400 000 借：原材料 468 000 貸：銀行存款 68 000 應付票據(jù) 400 000 總結：記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等 ? 記賬過程： 原始憑證 記載經(jīng)濟業(yè)務 借貸分析 記賬憑證 過賬 賬簿 記載會計分錄 記載賬戶 三、會計科目的對應關系和會計分錄 概念 (P38) 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記科目及其金額的一種記錄。 銀行存款 庫存現(xiàn)金 借 貸 借 貸 50 000 50 000 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000 會計分錄 借貸記賬法“三步曲” 第一，分析業(yè)務，確定涉及的賬戶； 第二，分析增減變動，確定記賬方向； 第三，依據(jù)變動數(shù)量，確定記賬金額。 ? 復式記賬的種類： ?收、付記賬法 ?增、減記賬法 ?借、貸記賬法 二、借貸記賬法 概念： 是以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸、借貸必相等”的規(guī)則，在兩個或兩個以上會計科目中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬方法。 第二節(jié) 復式記賬法 ? 任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會引起會計要素的增減變動，進一步講都會引起兩個或兩個以上賬戶的增減變動，而且變動的金額相等。 動態(tài)分析： 以企業(yè)為例加以說明 : ? ? 年 8 月 1 日的資產(chǎn)、負債及所有者權益的數(shù)額 資產(chǎn) 負債及所有者權益 庫存 現(xiàn)金 2 0 0 0 銀行存款 5 0 0 0 0 應收票據(jù) 6 0 0 0 0 應收賬款 3 0 0 0 0 原材料 1 0 0 0 0 0 固定資產(chǎn) 2 5 0 0 0 0 短期借款 3 6 0 0 0 應付票據(jù) 3 4 0 0 0 應付賬款 5 2 0 0 0 實收資本 3 0 0 0 0 0 盈余公積 4 8 0 0 0 本年利潤 2 2 0
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