設置賬戶與復式ppt課件(參考版)
2025-05-06 07:54本頁面
【正文】 。 三、總分類核算與明細分類核算的相互核對 ?四個金額相等：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。 ? 總分類核算與總分類賬戶； ? 總分類核算的優(yōu)點與局限性； ? 明細分類核算與明細分類賬戶； ? 一級賬戶、二級賬戶、三級賬戶。 ?例如，企業(yè)購入 20臺數(shù)控車床 10 000 000元， ?借：固定資產(chǎn) 10 000 000 ? 貸：銀行存款 10 000 000 ?又如，企業(yè)購入一幢辦公大樓 10 000 000元， ?借：固定資產(chǎn) 10 000 000 ? 貸：銀行存款 10 000 000 ?以上會計分錄的缺點 （ 1）只知道經(jīng)濟業(yè)務的基本內(nèi)容；（ 2）只提供貨幣指標，不提供數(shù)量和單價指標。 ?不影響試算平衡的記賬錯誤：漏記或漏登；重復記或重復登；會計分錄賬戶用錯；過賬時過錯賬戶；借貸金額同時發(fā)生錯誤，金額剛好相互抵消。 試算平衡 ?試算平衡的依據(jù)是三個平衡公式： ? ∑借方發(fā)生額＝ ∑貸方發(fā)生額 ? ∑期初借方余額＝ ∑期初貸方余額 ? ∑期末借方余額＝ ∑期末貸方余額 ?平衡公式的推導。 ? 過賬：把會計分錄過入賬戶的過程。 四、做會計分錄的步驟 ? 經(jīng)濟業(yè)務引起哪些賬戶的變化，這些賬戶是增加還是減少； ? 判斷賬戶的性質(zhì)，以確定登記“借”、“貸”的方向； ? 根據(jù)格式編制會計分錄。我們不能說資本主義在其擴張過程中創(chuàng)造了作為工具的復式簿記；或者，還可能相反， 是復式簿記創(chuàng)造了資本主義 。 復式記賬對資本主義發(fā)展的重要作用 ? Max Weber：資本主義企業(yè)的現(xiàn)代合理的組織在其發(fā)展過程中如果缺失其他兩個重要因素也許是不存在的，這兩個因素就是：企業(yè)從與之密切相聯(lián)的家庭中分離，以及合理的簿記。 ? 這也是費用增加記錄在“借方”的原因。 ?這就是“收入”增加為什么記在“貸方”的原因 ? 再看費用，對于費用可做如下表述：費用必然減少所有者權(quán)益，在減少所有者權(quán)益的同時，費用可能減少企業(yè)資產(chǎn)，但也可能增加企業(yè)負債。 ? 因此，會計中規(guī)定，當發(fā)生收入類經(jīng)濟業(yè)務時，并不直接記錄“所有者權(quán)益”的增加，而要記錄“收入”的增加，也就是說，當發(fā)生收入類經(jīng)濟業(yè)務時會計分錄中不應出現(xiàn)“所有者權(quán)益”，而應出現(xiàn)“收入”。 ? 因此，對于收入可做如下表述：收入必然增加所有者權(quán)益，在增加所有者權(quán)益的同時，收入可能增加企業(yè)資產(chǎn)，但也可能減少企業(yè)負債。 ? 注意：收入可能增加企業(yè)的資產(chǎn)，但也可能減少企業(yè)的負債，因此收入并不必然增加企業(yè)的資產(chǎn)；費用可能減少企業(yè)的資產(chǎn)，但也可能增加企業(yè)的負債，因此，費用并不必然減少企業(yè)資產(chǎn)。 ? 資產(chǎn)負債表恒等式與收益表恒等式的關(guān)系說明，利潤（為正）將增加企業(yè)的所有者權(quán)益。 ?結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。 ? 又如“債轉(zhuǎn)股”，某國營企業(yè)因債務負擔沉重，經(jīng)上級批準，其欠銀行的 100萬元的長期借款轉(zhuǎn)為企業(yè)的實收資
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