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財務報告與信息披露(參考版)

2025-01-09 22:41本頁面
  

【正文】 ? Wallman提出的 “ 彩色模式 ” 缺乏可操作性。 5.第五層次,只具有相關性,而不具有可靠性、可計量性和要素定義。 3.第三層次,符合相關性、可計量性,但可靠性和可定義性存在問題。例如研究開發(fā)費用的資本化,不是不可以資本化,爭議在于其不大可靠。 2.第二層次,即第二種 “ 顏色 ” 。并將其分為如下五個層次: 財務報告與信息披露 25 三、未來財務報告的發(fā)展與模式 1.第一層次:完全符合傳統(tǒng)會計確認標難,即符合要素定義、可計量性、相關性和可靠性。對這兩個問題 Wallman認為以后主要是通過電腦終端,把會計信息直接傳遞給會計信息使用者。 財務報告與信息披露 24 三、未來財務報告的發(fā)展與模式 ?when:即何時報告?;蛘叻Q之為硬資產,今后可能主要確認和計量的將是無形資產,或者稱之為軟資產如人力資源和智力資本。這就是說,未來會計主體的外延將變得很難確定。 ?who:指會計主體,會計報告誰的信息。也就是非黑即白。反映企業(yè)全部財務業(yè)績、全部收益的報表已經在英、美等國和 IASC成為現(xiàn)實。該公告指出,需要有一份報表,既把收益表和資產負債表聯(lián)系起來,又可反映企業(yè)當期己確認的凈財富的變化。美國會計界有人認為,這是繼現(xiàn)金流量表之后的第四財務報表 *也就是全面收益表。 財務報告與信息披露 21 三、未來財務報告的發(fā)展與模式 3.從 1992年起, IASC和英國、美國的準則制定機構 (ASB、 FASB)都對報告企業(yè)業(yè)績的報表進行了改革: ① 1992年 9月,英國 ASB頒布的第 3號財務報告準則“ 報告企業(yè)財務業(yè)績 ” 中,除繼續(xù)保留并發(fā)揮 “ 損益表 ” 的作用外,增加了一張可以報告企業(yè)全部財務業(yè)績的報告 “全部已確認利得和損失表 ” 。 財務報告與信息披露 20 三、未來財務報告的發(fā)展與模式 ?財務報告改進的主要行動 1. 1994年,美國注冊會計師協(xié)會發(fā)表了 “ 改進企業(yè)報告 ——面向用戶 ” 的長篇報告,從研究財務報告的目標、使用者所需要的信息入手,提出了關于改進財務報告和財務報表的建議。 從已實現(xiàn)發(fā)展到同時按已實現(xiàn)與可實現(xiàn)來報告收入。 。然而,使用者卻希望預測企業(yè)未來的業(yè)績和財務狀況、特別是未來的現(xiàn)金流動,歷史信息的報告對他們的幫助不大。 ?第二,側重于利潤的核算而忽視現(xiàn)金流量的有關信息。 ?實質重于形式:財務報告應強調經濟交易和事項及其影響的經濟實質,而不僅僅考慮其法律形式。 ?重要性:充分披露并不等于對可能影響決策的所有經營活動或事項的信息都要賦予同等程度的比重。 ?充分性:財務報告必須包括與內外使用者決策相關的全部信息。 財務報告與信息披露 17 一、財務報告的內容與信息披露方式 ?信息披露標準 ?恰當性:所披露的信息應當是與使用者決策相關,并且不
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