會(huì)計(jì)從業(yè)繼續(xù)教育講義-第3講：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第40號(hào)-合營(yíng)安排20xx年(參考版)
2025-01-09 22:26本頁(yè)面
【正文】 A、 C會(huì)計(jì)處理類似。對(duì)該事項(xiàng)重新評(píng)估，該合營(yíng)安排由合營(yíng)企業(yè)分類調(diào)整為共同經(jīng)營(yíng)。 【 選擇題 】 確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的凈額與終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)合營(yíng)企業(yè)凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益的賬面金額存在差額的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理（ ）。同時(shí)根據(jù)比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間期初采用權(quán)益法核算時(shí)使用的相關(guān)信息，確認(rèn)本企業(yè)在共同經(jīng)營(yíng)中的利益份額所產(chǎn)生的各項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）和負(fù)債，所確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào) —— 所得稅 》 的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各方會(huì)計(jì)處理如何？ ? A方 初始時(shí) 會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 200 貸：銀行存款 200 ? B方 初始時(shí) 會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 500 貸：固定資產(chǎn) 設(shè)備 400 營(yíng)業(yè)外收入 500400 ? C方 初始時(shí) 會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 300 貸：無(wú)形資產(chǎn) 專利技術(shù) 100 其他業(yè)務(wù)收入 /營(yíng)業(yè)外收入 300100 ? A方 后續(xù)經(jīng)營(yíng) 時(shí)會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 520*20% 貸：投資收益 104 ? B方 后續(xù)經(jīng)營(yíng) 時(shí)會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外收入 （ 500400） *50% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 （ 500400） *50% 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 520*50% 貸：投資收益 260 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 （ 500400） *50%/10 貸：投資收益 5 ? C方 后續(xù)經(jīng)營(yíng) 時(shí)會(huì)計(jì)處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入 /營(yíng)業(yè)外收入 （ 300100） *30% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本 （ 300100） *30% 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 520*30% 貸：投資收益 156 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 （ 300100） *30%/10 貸：投資收益 5 銜接規(guī)定與會(huì)計(jì)變更調(diào)整 ? 首次采用本準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)其合營(yíng)安排進(jìn)行重新評(píng)估，確定其分類。 ? 試問(wèn)：如果合營(yíng)協(xié)議條款約定， 該合營(yíng)安排通過(guò)設(shè)立獨(dú)立主體進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。協(xié)議條款約定，所有對(duì)該項(xiàng)目回報(bào)有重大影響的決策（相關(guān)活動(dòng)）需要超過(guò) 72%的表決權(quán)的參與一致同意方能實(shí)施。 （二）對(duì)該合營(yíng)企業(yè)不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 各方會(huì)計(jì)處理如何？ ? A方 初始時(shí) 會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 石油開(kāi)發(fā) 合營(yíng)項(xiàng)目 500*20% 無(wú)形資產(chǎn) 石油開(kāi)發(fā)合營(yíng)項(xiàng)目 300*20% 銀行存款 石油開(kāi)發(fā)合營(yíng)項(xiàng)目 200*20% 貸：銀行存款 200 ? B方 初始時(shí) 會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 石油開(kāi)發(fā) 合營(yíng)項(xiàng)目 500*50%（ 500400） *50% 無(wú)形資產(chǎn) 石油開(kāi)發(fā)合營(yíng)項(xiàng)目 300*50% 銀行存款 石油開(kāi)發(fā)合營(yíng)項(xiàng)目 200*50% 貸：固定資產(chǎn) 設(shè)備 400 營(yíng)業(yè)外收入 （ 500400） *50% ? C方 初始時(shí) 會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 石油開(kāi)發(fā) 合營(yíng)項(xiàng)目 500*30% 無(wú)形資產(chǎn) 石油開(kāi)發(fā)合營(yíng)項(xiàng)目 300*30%（ 300100） *30% 銀行存款 石油開(kāi)發(fā)合營(yíng)項(xiàng)目 200*30% 貸：無(wú)形資產(chǎn) 專利技術(shù) 100 其他業(yè)務(wù)收入 /營(yíng)業(yè)外收入 （ 300100） *70% 會(huì)計(jì)科目 2022年 1月 1日 2022年 12月 31日 年度變化額 營(yíng)業(yè)收入 3000 3000 營(yíng)業(yè)成本 2200 2200 營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 150 150 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 650 650 所得稅（ 20%） 130 130 凈利潤(rùn) 520 520 銀
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