【正文】 ｛預(yù)計(jì)使用壽命（預(yù)計(jì)使用壽命＋ 1）247。預(yù)計(jì)總工作量） C．雙倍余額遞減法下，年折舊率＝ 2247。 A．年限平均法下，年折舊率＝ 1247。 （ 3）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B．自營建造的固定資產(chǎn) C．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 【答案】 B 【解析】除以下情況外，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。 按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ) 固定資產(chǎn)大修理 符合稅法規(guī)定的通過長期待攤費(fèi)用科目核算 符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 投資者投入的固定資產(chǎn) 評(píng)估價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議價(jià)值不公允的除外。 改擴(kuò)建 借：在建工程（凈值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（原值） 借：在建工程 貸：銀行存款等 完工后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) A設(shè)備 B設(shè)備 C設(shè)備 合計(jì) 公允價(jià)值 2926000 3594800 1839200 7842022 比例 35% 43% 22% 100% 入賬價(jià) 2744700 3372060 1725240 7842022 89 固定資產(chǎn)核算大小準(zhǔn)則對(duì)比 固定資產(chǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 自建固定資產(chǎn) 成本截止到竣工決算前 成本截止到達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。 自建 在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成 投資者投入 按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定 融資租入 按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。（為簡化計(jì)算， 2022年按照 12個(gè)月計(jì)提折舊） 87 A公司購入的不需要安裝設(shè)備采用年數(shù)總和法 2022年計(jì)提的折舊是（）。 飛機(jī) /火車 /輪船 /機(jī)器 /機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 10 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具 /工具 /家具等 5 飛機(jī) /火車 /輪船以外的運(yùn)輸工具 4 電子設(shè)備 3 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 10 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 3 符合條件的固定資產(chǎn)可以加速折舊 1/縮短折舊年限 2/雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 83 84 （一）年限平均法 年折舊率 =（ 1預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用年限 100% 月折舊率 =年折舊率 /12 年折舊額 =（原值 預(yù)計(jì)將殘值） /預(yù)計(jì)使用壽命 月折舊額 =年折舊額 /12=固定資產(chǎn)原值 月折舊率 85 （二）雙倍余額遞減法 年折舊率 =2/預(yù)計(jì)使用壽命（年） 100% 月折舊率 =年折舊率 /12 月折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 86 2022年初 A公司購入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購買價(jià)格 300 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 51 000，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi) 20 000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。 處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 年限平均法 ， 攤銷期自其可供使用時(shí)開始至停止使用或出售時(shí)止。 折舊（攤銷） 年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊 ，也 可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。 內(nèi)容 房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不涉及現(xiàn)金和手續(xù)費(fèi)，與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)是（ ） 60萬元 20萬元 正確表述是（ ） ； ； ； ； 81 九固定資產(chǎn) P106和無形資產(chǎn) P139 一般規(guī)定 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 定義 為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年的有形資產(chǎn)。（ ） 80 2022年 4月 1日， P公司購入 S公司 60%的股權(quán)，假定以生產(chǎn)設(shè)備投資，則使用的增值稅稅率 17%，以無形資產(chǎn)投資則按 %計(jì)算營業(yè)稅。 A．長期股權(quán)投資 B．投資收益 C．應(yīng)收股利 D．應(yīng)收利息 【答案】 ABC 【解析】為了核算小企業(yè)長期股權(quán)投資的取得、收取現(xiàn)金股利、投資損益、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)收股利”、“投資收益”等科目。 （ 8） 2 11年 1月 A出售對(duì) B投資，出售價(jià)款 10000萬元。此外，投資合同約定 B虧損 A需要承擔(dān)額外損失。 （ 6） 2 09年 B凈虧 17000萬元。 2022年未發(fā)生內(nèi)部交易。 （ 4） 2 08年 B其他所有者權(quán)益變動(dòng)導(dǎo)致資本公積增加 100萬元。 （ 2） 2 08年 2月 5日 B公司提出 2022年利潤分配方案，提取 10%盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利 400萬元。 （ 1） 2 07年 B公司向 A公司銷售商品，商品成本 200萬元，價(jià)款 300萬元，A公司作為存貨至年末未對(duì)外銷售。 72 長期股權(quán)投資大小準(zhǔn)則對(duì)比 長期股權(quán)投資 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 資產(chǎn)類科目 長期股權(quán)投資、應(yīng)收股利 長期股權(quán)投資（權(quán)益法下設(shè)置成本 /損益調(diào)整 /其他權(quán)益變動(dòng)）、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收股利 損益及權(quán)益類 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、資本公積其他資本公積 取得時(shí) 貨幣資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 同一控制企業(yè)合并 借：長期股權(quán)投資（被投資單位所有者權(quán)益份額） 貸：銀行存款 資本公積 股本溢價(jià)（或借記，不足沖減的，調(diào)整留存收益 非貨幣資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資（非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定資產(chǎn)清理 稅費(fèi)等 營業(yè)外收入（或借記營業(yè)外支出 其他方式 借：長期股權(quán)投資（支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值） 貸：資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 營業(yè)外收入等（資產(chǎn)處置損益） 權(quán)益法對(duì)初始投資成本調(diào)整 借：長期股權(quán)投資（享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額與初始投資成本差額） 貸：營業(yè)外收入 73 長期股權(quán)投資大小準(zhǔn)則對(duì)比 長期股權(quán)投資 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 持有期間現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 權(quán)益法 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 成本法 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 持有期間凈損益及其他變動(dòng) 無 權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動(dòng) 貸：投資收益 資本公積 其他資本公積 或做相反分錄 成本法 無 資產(chǎn)負(fù)債表日 無 若減值，借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 處置時(shí) 借：銀行存款 投資收益（或貸） 貸：長期股權(quán)投資 借：銀行存款 投資收益（或貸） 長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期股權(quán)投資 權(quán)益法下，還可能做如下分錄： 借：資本公積 其他 貸：投資收益 或相反分錄 損失時(shí) 營業(yè)外支出 同處置 74 長期股權(quán)投資案例 P101 A公司與 2 07年 1月 1日以銀行存款 5000萬元取得 B公司 30%股權(quán)， A對(duì) B有重大影響， B可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值 17000萬元，其中有一固定資產(chǎn)公允價(jià)值 4000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限 8年，凈殘值為 0，按直線折舊；該固定資產(chǎn)賬面原值 2022萬元，已提折舊 400萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限 10年，凈殘值為 0，按直線折舊 .其余資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符。該債券 2022年的投資收益為（ ） ? ?小企業(yè)以折價(jià)方式購買債券作為長期債券投資時(shí)，每期實(shí)際確認(rèn)的投資收益是（ ） ? ? ? ? 71 八長期股權(quán)投資 P97 按成本法核算 ， P公司購入 S公司 60%股權(quán) 購入 以現(xiàn)金 實(shí)付款扣除已宣布未發(fā)放現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）作為投資成本 以固定資產(chǎn) 原值 200萬元，累計(jì)折舊 60萬元，評(píng)估價(jià)120萬元 借：固定資產(chǎn)清理 140 累計(jì)折舊 60 貸：固定資產(chǎn) 200 借：長期股權(quán)投資 （ 120+） 營業(yè)外支出 20 貸：固定資產(chǎn)清理 140 應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅） 以無形資產(chǎn) 原值 200萬元，累計(jì)攤銷 60萬元，評(píng)估價(jià)120萬元，營業(yè)稅稅率 % 借：長期股權(quán)投資 （ 120+） 營業(yè)外支出 20 累計(jì)攤銷 60 貸：無形資產(chǎn) 200 應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅） 宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí) 宣布時(shí)，做投資收益。計(jì)入長期債券 債券溢價(jià)的金額（ ） ? C. 18000 70 ?某公司于 2022年 1月 1日購入四年期一次還本付息的公司債券作為長期債券投資，面值 100萬元，票面利率 10%，發(fā)行價(jià)格 90萬元。每半年付息一次， 2022年上半年利息尚未支付。該債券投資的入賬價(jià)值為（ ） ? ?某企業(yè) 2022年 7月 1日購入甲公司 2022年 1月 1日發(fā)行的五年期 /分期付息 /一次還本的公司債券作為長期債券投資。該債券面值為 100000元，年利率 9%。 假定：一次還本分期付息債券， S公司拖欠最后一季度利息； 一次還本付息債券本例均未支付。 一次還本，分期付息，季度末付息 一次還本付息 購入 借：長期債券投資（面值） 10000 （溢價(jià)） 2650 應(yīng)收利息 150 貸：銀行存款 12800 借：長期債券投資（面值） 10000 （溢價(jià)） 2800 貸：銀行存款 12800 計(jì)息日 按季計(jì)息： 10000 6% 3/12=150 溢價(jià)攤銷： 2650/5 3/12= 借：應(yīng)收利息 150 貸：長期債券投資（溢價(jià)） 投資收益 每年年末計(jì)息： 10000 6%=600 溢價(jià)攤銷： 2800/5=560 借：長期債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 600 貸：長期債券投資（溢價(jià)） 560 投資收益 40 到期 借：銀行存款 10150 貸：應(yīng)收利息 150 長期債券投資（面值） 10000 借：銀行存款 13000 貸：長期債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 3000 長期債券投資（面值） 10000 中途出售 ，實(shí)際收入 14000元 借：銀行存款 14000 貸：應(yīng)收利息 150 長期債券投資（面值） 10000 （溢價(jià)） 1060 投資收益 2790 溢價(jià)余額： 26502650/5 3=1060 應(yīng)計(jì)利息余額： 600 3=1800 溢價(jià)余額： 2800560 3=1120 借：銀行存款 14000 貸：長期債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 1800 （溢價(jià)） 1120 （面值） 10000 投資收益 1080 68 長期債券投資復(fù)核應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理規(guī)定的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回部分，做“營業(yè)外支出”。 【答案】 C 、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)屬于小企業(yè)存貨。 【答案】 A 【解析】 消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。