財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件金融資產(chǎn)(參考版)
2025-01-08 11:26本頁面
【正文】 要求：作出 A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。 第四章 金融資產(chǎn) 26 （ 五 ） 持有至到期投資減值 發(fā)生減值時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 減值恢復(fù)時(shí) （在原已確認(rèn)的減值損失的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回） 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 第四章 金融資產(chǎn) 27 （ 六 ） 持有至到期投資的重分類 借：可供出售金融資產(chǎn) （按重分類日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 —— 成本 （按面值） —— 利息調(diào)整 （剩余未調(diào)整完的， 也可能在借方 ） —— 應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息債券已計(jì)提利息） 資本公積 （按差額， 也可能在借方 ） 終止確認(rèn)時(shí) 借：資本公積 貸：投資收益 第四章 金融資產(chǎn) 28 （ 七 ） 持有至到期投資的處置 借：銀行存款 （按收到的價(jià)款） 貸：持有至到期投資 —— 成本 （按面值） —— 利息調(diào)整 （剩余未調(diào)整完的， 也可能在借方 ） —— 應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息債券已計(jì)提利息） 投資收益 （按差額， 也可能在借方 ） 第四章 金融資產(chǎn) 29 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) （一）可供出售金融資產(chǎn)的含義 除 3類以外的金融資產(chǎn) 可重分類為持有至到期投資 第四章 金融資產(chǎn) 30 （二）可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 設(shè)置的賬戶 （ 1）可供出售金融資產(chǎn) ——成本 ——利息調(diào)整 （ 2）應(yīng)收利息 /應(yīng)收股利 可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)：公允價(jià)值 +交易費(fèi)用 賬務(wù)處理 第四章 金融資產(chǎn) 31 取得時(shí) （ 1）如為股權(quán)投資 借： 可供出售金融資產(chǎn) ——成本 （按公允價(jià)值 +交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （按實(shí)際支付的價(jià)款） （ 2）如為債券投資 處理同持有至到期投資，賬戶換成“可供出售金融資產(chǎn)” 收到股利或利息時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 第四章 金融資產(chǎn) 32 （三）可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) 持有股票期間，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：處理同“交易性金融資產(chǎn)” 持有債券，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)算利息收益：處理同“持有至到期投資” 第四章 金融資產(chǎn) 33 公允價(jià)值高于賬面余額 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 ——
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