【正文】 。 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 12號(hào) 未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具 《 代理出口貨物證明 》的處理已重新明確作免稅處理，同時(shí)對(duì)應(yīng)貨物不得再開(kāi)具 《 證明 》 上述文件為對(duì)我市企業(yè)出口退（免）稅日常業(yè)務(wù)影響較大、且上述講解可能未提及的變化，具體的文件作廢情況詳見(jiàn) 39號(hào)文及 24號(hào)公告所列的作廢文件附件。 國(guó)稅函 [2022]104號(hào) 取消單證備案有關(guān)規(guī)定。 國(guó)稅函 [2022]265號(hào) 取消 《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明 》 ；對(duì)“外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過(guò)退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 證明 》 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進(jìn)一步查處”的表述新文件中不再提及。 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 123號(hào) 取消了小規(guī)模納稅人出口貨物申報(bào)免稅的大部分資料、免稅核銷程序等。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） ２４號(hào)公告作廢文件 主要變化 國(guó)稅函 [2022]904號(hào) “但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的樣式”的表述在新文件中不再出現(xiàn)。 國(guó)稅函 [2022]666號(hào) 新文件對(duì)“對(duì)保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)在境內(nèi)區(qū)外的出口貨物”情況的適用政策未具體列出，理解為可辦理退稅。 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） ２４號(hào)公告作廢文件 主要變化 國(guó)稅發(fā) [2022]68號(hào) 對(duì)超期申報(bào)情況重新作出規(guī)定 國(guó)稅發(fā) [2022]125號(hào) 取消 《 出口含金產(chǎn)品免稅證明 》 的開(kāi)具；對(duì)超期申報(bào)免稅的出口含金產(chǎn)品取消視同內(nèi)銷處理的規(guī)定。 國(guó)稅發(fā) [2022]113號(hào) 取消延期申報(bào)的規(guī)定。 國(guó)稅發(fā) [2022]64號(hào)的第一、二、三、四、七、八條 申報(bào)退（免）稅資料已重新明確；六類型企業(yè)的第（四）種情形的表述已作相應(yīng)調(diào)整；申報(bào)退（免）稅期限以及對(duì)逾期申報(bào)的處理已重新明確；取消對(duì)丟失以及內(nèi)容填寫(xiě)有誤情況作延期的規(guī)定。 國(guó)稅函 [2022]995號(hào)第一條 取消“未經(jīng)過(guò)認(rèn)證或認(rèn)證未通過(guò)的一律不予辦理出口退稅”的表述。不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的處理在新文件中未提及。 國(guó)稅發(fā) [2022]116號(hào) “凡用于出租、出讓廠房的”情況不予退稅的規(guī)定在新文件中不再提及。 國(guó)稅發(fā) [1994]146號(hào) 該文作廢后，只有第 3點(diǎn)的“出口退稅憑證偽造或內(nèi)容不實(shí)的”第 4點(diǎn)在 39號(hào)文中作為征稅情況。 財(cái)稅字 [2022]9號(hào)第二條第（四）項(xiàng)第 3點(diǎn) 對(duì)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的免稅店銷售的免稅品的處理從簡(jiǎn)易征收改為免稅。 （ 24號(hào)公告第十四條） 八、作廢文件情況（日常主要業(yè)務(wù)部分） 39號(hào)文作廢文件 主要變化 財(cái)稅字 [1997]14號(hào) 對(duì)于文件第五條不予辦理退稅的情況，只有部分在新文件中提及，沒(méi)有明確不予辦理退稅的條件或標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。 （ 39號(hào)文第十一條） 《 廢止文件目錄 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 44）所列文件及條款同時(shí)廢止。 2022年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長(zhǎng) 3個(gè)月。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 2022年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長(zhǎng) 3個(gè)月。 新規(guī)定或表述 本通知除第一條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策，第六條第（一）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、第九條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自2022年 1月 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自 2022年 7月 1日起實(shí)施。 稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的， 當(dāng)場(chǎng)辦結(jié) 。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后， 重新出具有關(guān)證明 ，但需注明“ 補(bǔ)辦 ”字樣 。 無(wú)期限 申請(qǐng)期限 應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的 當(dāng)月 申請(qǐng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的， 當(dāng)場(chǎng)辦結(jié) 。 取消 《 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明 》 ！ 法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表 》 ； （ 2） 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； （ 3） 內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件 ； （ 4） 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； （ 5） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 要求報(bào)送的其他資料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)的， 當(dāng)場(chǎng)辦結(jié) 。 業(yè)務(wù)概述 外貿(mào)企業(yè) 購(gòu)進(jìn)貨物需 分批申報(bào) 退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具 《 出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 》 。 申請(qǐng)期限 法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 納稅人應(yīng)提供的資料 1.《 補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表 》 （一式一份）； 2. 出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）； 3. 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 4. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后 當(dāng)場(chǎng)辦結(jié) ；應(yīng)補(bǔ)稅而未補(bǔ)稅的，待 補(bǔ)稅后給予辦理。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由 委托方 申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并 轉(zhuǎn)交受托方 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后 當(dāng)場(chǎng)辦結(jié) 。 業(yè)務(wù)概述 委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件， 受托方 應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明 ，并及時(shí) 轉(zhuǎn)交委托方 。 在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起 60天內(nèi) 申請(qǐng)期限 自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年 4月15日前 取消延期申請(qǐng)開(kāi)具的規(guī)定 ！ 稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)的， 當(dāng)場(chǎng)辦結(jié) 。 法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 納稅人應(yīng)提供的資料 （ 1） 《 代理出口貨物證明申請(qǐng)表 》 （一式一份）； （ 2） 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； （ 3） 出口貨物報(bào)關(guān)單； （ 4） 委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； （ 5） 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； （ 6） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 （六）有關(guān)規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)， 剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅 ， 已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅 ，以及 已開(kāi)具代理出口證明 的出口貨物勞務(wù)后的余額， 除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外 ， 須在次年 6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅 。 （六）有關(guān)規(guī)定 開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè) 若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的 ，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。 新增手冊(cè)核銷后要對(duì)保稅進(jìn)口料件進(jìn)行清算進(jìn)行清算的規(guī)定 （四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額 =出口貨物離岸價(jià)Ｘ 外匯人民幣折合率 247。清算公式為： 清算耗用的保稅進(jìn)口料件總額＝實(shí)際保稅進(jìn)口料件總額－退（免）稅出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件總額－進(jìn)料加工副產(chǎn)品耗用的保稅進(jìn)口料件總額 若耗用的保稅進(jìn)口料件總額與各納稅期扣減的保稅進(jìn)口料件金額之和存在差額時(shí)，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷項(xiàng)稅額。 應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅出口貨物的生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 未分別核算的 ，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時(shí)，耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。 （四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 一般納稅人 （ 1） 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （投入的保稅進(jìn)口料件金額 247。 對(duì)一般納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的處理方法不再按貿(mào)易方式區(qū)分。 （四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 一般納稅人 銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià) Ｘ 外匯人民幣折合率 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額） 247。 （ 5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退 (免 )稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。 （ 3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。 明確對(duì)增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物作征稅處理 （三）適用范圍 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 7. 外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)： （ 1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。 5. 外貿(mào)企業(yè) 增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物 。 3. 外貿(mào)企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān) 停止辦理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物 。 （二）法律依據(jù) 39號(hào)文 24號(hào)公告 外管局 1號(hào)公告 340號(hào)文 （三）適用范圍 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 1. 外貿(mào)企業(yè) 出口或視同出口 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定 明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括 來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物 ]。 對(duì)四類特殊情況超期處理并未明確 某外貿(mào)企業(yè)于 2022年 7月報(bào)關(guān)出口一批音箱，其退（免）稅的申報(bào)期限如下 ： 應(yīng)在次年 4月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)作免退稅申報(bào) 應(yīng)在次年 5月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)作免稅申報(bào) 在次年 6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅 逾期申報(bào) 逾期申報(bào) 逾期申報(bào) （三）適用范圍 （四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 （六）有關(guān)規(guī)定 （五）申報(bào)程序及期限 （一）業(yè)務(wù)概述 （二）法律依據(jù) （一）業(yè)務(wù)概述 不具有生產(chǎn)能力的 出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱 外貿(mào)企業(yè) ）出口貨物勞務(wù)， 不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的 ，按有關(guān)規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定 征收增值稅 （以下稱增值稅征稅） 。 增加核銷辦理程序 由于未明確 《 來(lái)料加工免稅證明 》 的聯(lián)次，如只有一聯(lián)，則出口企業(yè)需向加工企業(yè)取回證明后才能申請(qǐng)核銷，操作繁瑣。 ①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件； ②來(lái)料加工免稅證明； ③