企業(yè)所得稅政策培訓----研發(fā)費用加計扣除(參考版)
2024-10-16 12:07本頁面
【正文】 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的申報及備案管理的 基本要求是什么？ 謝謝大家 。（ 備案表 ） ? 企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 答：為簡化辦理手續(xù)，研發(fā)費用加計扣除實行備案管理。 據(jù)此， 《 公告 》 明確企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，也不得計算加計扣除?？紤]到材料費用占比較大且易于計量，為強化政策導向， 《 公告 》 明確，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。為簡便操作， 《 公告 》 明確，此類收入應沖減當期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 放開限制后，為提高政策的可操作性， 《 公告 》 對此類研發(fā)費用歸集方法提出了具體要求，即，企業(yè)應對此類人員活動及儀器、設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用 按實際工時占比等合理方法 在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 研發(fā)活動和非研發(fā)活動共用的人員及儀器、設備、無形資產(chǎn)對應的研發(fā)費用能否稅前加計扣除？ ? 答：考慮到企業(yè)尤其是中小企業(yè)從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)同時也會用于非研發(fā)活動，如再強調(diào)“專門用于”研發(fā)活動，不切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，挫傷企業(yè)研發(fā)積極性。 四、 研發(fā)費用稅前加計扣除政策問題 ? 實行加速折舊的固定資產(chǎn)折舊額加計扣除口徑如何確定？（舉例說明） ? 答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除，因此， 《 公告 》 明確企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除， 但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額 。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。 研發(fā)費用加計扣除后續(xù)的部門檢查將會常態(tài)化， 企業(yè)應該加強相關憑證資料的準備和歸檔 ，以順利應對各項檢查帶來的挑戰(zhàn)。 （七）異議解決簡化 具體流程： （七）異議解決簡化 新政策規(guī)定，稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理， 定期開展核查，年度核查面不得低于 20%。 （六）會計核算的要求簡化 ? 舊政：主管稅務機關對
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