[管理學(xué)]第10章行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)(參考版)
2024-10-19 21:50本頁面
【正文】 年終如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額記： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 該分錄的意義是， 使“撥入經(jīng)費(fèi)”的實(shí)際數(shù)與 預(yù)算數(shù)相等。 （ 1）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的核算 行政單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額記： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 收入增 資產(chǎn)增 次年使用財(cái)政應(yīng)返還額度時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出（或有關(guān)科目） 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 （ 2）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算 ①年底額度注銷 行政單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單，注銷尚未使用的用款額度： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 即將“零余額賬戶用款額度”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶。 實(shí)行國庫管理制度改革的行政單位，年終結(jié)余的確認(rèn) 年終，由 財(cái)政國庫處 與預(yù)算單位核對實(shí)際支付數(shù)據(jù)，并由 財(cái)政預(yù)算處 根據(jù)國庫處提供的實(shí)際支付數(shù)，計(jì)算出預(yù)算單位結(jié)余資金，核對無誤后，在次年將年終結(jié)余資金批復(fù)給預(yù)算單位繼續(xù)使用。 其 中 ：本 年 國 庫 財(cái) 政 直 接 財(cái) 政 授 權(quán)＝ ＋已 支 付 額 支 付 額 支 付 額財(cái) 政 授 權(quán) 支 付 額 為 行 政 單 位 零 余 額 賬 戶 已 支 用 的 額 度 。 實(shí)行國庫管理制度改革的行政單位，年終結(jié)余的構(gòu)成 年終結(jié)余 是單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年尚未支用并按有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)留歸單位繼續(xù)使用的資金。 ① 財(cái)政直接支付方式下 購買固定資產(chǎn)或材料時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料） 貸：撥入經(jīng)費(fèi) ②財(cái)政授權(quán)支付方式下 收到授權(quán)額度通知時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 使用授權(quán)額度時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出（或庫存材料等科目） 貸：零余額賬戶用款額度 可見，實(shí)行國庫管理制度改革的行政單位，年終結(jié)余的預(yù)算資金，有的尚未由財(cái)政撥付；有的在“零余額賬戶用款額度”賬戶中。 未實(shí)行國庫管理制度改革的單位，收到財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)記： 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 年終結(jié)余資金在單位“銀行存款”賬戶中。 收入類賬戶余額： 撥入經(jīng)費(fèi) —撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 4 560 000 — 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 860 000 —預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi) 160 000 預(yù)算外資金收入 —經(jīng)常性收入 244 000 —專項(xiàng)收入 135 000 其他收入 56 000 經(jīng)常性收入＝ 4560000＋ 244000＋ 56000 ＝ 4860000（ 元 ） 專項(xiàng)收入＝ 860 000＋ 135 000＝ 995 000（ 元 ） ① 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性收入賬戶余額 借：撥入經(jīng)費(fèi) —撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 4 560 000 預(yù)算外資金收入 —經(jīng)常性收入 244 000 其他收入 56 000 貸：結(jié)余 —經(jīng)常性結(jié)余 4 860 000 ② 結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)收入賬戶余額 借：撥入經(jīng)費(fèi) —撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 860 000 預(yù)算外資金收入 —專項(xiàng)收入 135 000 貸：結(jié)余 —專項(xiàng)結(jié)余 995 000 支出類賬戶余額： 經(jīng)費(fèi)支出 —經(jīng)常性支出 2 210 000 —專項(xiàng)支出 430 000 撥出經(jīng)費(fèi) —撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 2 440 000 —撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 350 000 —預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi) 64 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 50 000 經(jīng)常性支出＝ 2210000＋ 2440000＋ 50000 ＝ 4 700 000（ 元 ） 專項(xiàng)支出＝ 430 000＋ 350 000＝ 780 000（ 元 ） ① 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性支出賬戶余額 借：結(jié)余 —經(jīng)常性結(jié)余 4 700 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 —經(jīng)常性支出 2 210 000 撥出經(jīng)費(fèi) —撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 2 440 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 50 000 ② 結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)支出賬戶余額 借：結(jié)余 —專項(xiàng)結(jié)余 780 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出 —專項(xiàng)支出 430 000 撥出經(jīng)費(fèi) —撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 350 000 “撥入經(jīng)費(fèi) ——預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)”余額與 “撥出經(jīng)費(fèi) ———預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)”的余額年終不予結(jié)轉(zhuǎn)。 如： 借：撥入經(jīng)費(fèi) ———預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi) —— 經(jīng)常性項(xiàng)目
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