行政單位資產(chǎn)(參考版)
2024-11-17 22:47本頁面
【正文】 配套使用的修理設備、工具器具、車輛等動產(chǎn)，作為管理公共根底設施的行政單位的固定資產(chǎn)核算；配套、供行政單位在公共根底設施管理中自行使用的房屋構(gòu)筑物等，能夠與公共根底設施分開核算的，作為行政單位的固定資產(chǎn)核算,2.賬務處理 完工，交付使用： 借：公共根底設施 貸：資產(chǎn)基金——公共根底設施 同時， 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程 移交時： 借：資產(chǎn)基金——公共根底設施 累計折舊 貸：公共根底設施 毀損、報廢時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：公共根底設施,〔十七〕受托代理資產(chǎn) 1.核算內(nèi)容：核算行政單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn)〔現(xiàn)金、銀行存款除外〕，包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托儲存管理的物資等。 2.賬戶設置 總賬 明細賬：按物資的種類、品種、存放地點設置明細 購入的政府儲藏物資，其本錢包括購置價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使政府儲藏物資到達目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。試做相關會計分錄。 財產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、盤盈、盤虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件的漏洞修補、技術維護等發(fā)生的支出，應當計入當期支出但不計入無形資產(chǎn)的本錢。 借：經(jīng)費支出 22000 貸：零余額賬戶用款額度 10000 應付職工薪酬 10000 存貨 2000 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 20000 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 20000 借：經(jīng)費支出 20000 貸：零余額賬戶用款額度 20000,接受捐贈、置換取得時： 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 支付運費等， 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 置換取得的無形資產(chǎn)，其本錢按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支出的補價或減去收到的補價，加上為換入無形資產(chǎn)支付的其他費用〔登記費等〕確定。,例：某稅務局自行研發(fā)征稅專門技術，研發(fā)期間發(fā)生相關支出：技術檢驗費10000元，研發(fā)人員工資10000元，消耗材料費2000元。 2.賬戶設置 明細賬：按無形資產(chǎn)的類別、工程明細核算,3.賬務處理 購入無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 付款， 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 未付款， 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應付賬款 預付委托開發(fā)費用： 借：預付賬款 貸：資產(chǎn)基金——預付款項,自行開發(fā)并按法律程序申請取得的專利權(quán)等無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用確定本錢。 行政單位購入的不構(gòu)成相關硬件不可缺少組成局部的軟件，應當作為無形資產(chǎn)核算。設備安裝〕 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建時： 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時， 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 將建筑物的局部撤除： 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程 撤除局部獲取殘值： 借：銀行存款 貸：經(jīng)費支出 同時， 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程,例：某行政單位有1棟價值1500萬元的五層辦公樓，已計提500萬元折舊 〔1〕現(xiàn)因五層漏水，需撤除重建，撤除局部獲取10萬元殘值； 〔2〕因辦公需要，需加蓋一層，耗資200萬元。 4.計提原那么：按月計提；當月增加，次月計提；當月減少，照提折舊,〔十一〕在建工程 1.核算內(nèi)容：核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑〔包括新建、改建、擴建、修繕等〕、設備安裝工程和信息系統(tǒng)建設工程的實際本錢。,購入需要繁育的動植物〔本錢+繁育費用〕： 借：固定資產(chǎn)——未成熟動植物 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時， 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 繁育完成： 借：固定資產(chǎn)——成熟動植物 貸：固定資產(chǎn)——未成熟動植物,改建、擴建、修繕固定資產(chǎn)： 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時， 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 交付時， 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時， 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程,置換取得和接收捐贈的固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時， 借：經(jīng)費支出 貸：銀行存款 計提折舊： 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分情況對待,無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)： 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 出售、置換固定資產(chǎn)： 借：待處理財產(chǎn)損
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