【正文】 到期日： 9月 8日 1）、取得票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 增 (進 ) 1 700 2）、票據(jù)到期收款時： 到期值 =11700*（ 1+3%/360*90） =11788 借 :銀行存款 11788 貸 :應(yīng)收票據(jù) 11700 財務(wù)費用 88 （ 1）、 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 （ 2）、 到期值 =10 000 （ 1+6%/360 90） =10 150 貼現(xiàn)息 =10 150 9%/360 50 = 127 貼現(xiàn)值 =10150127 = 10 023 借：銀行存款 10 023 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 財務(wù)費用 23 甲公司 ： 3月 6日：借： 應(yīng)收賬款 8 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000 3月 15日：借：銀行存款 2940 財務(wù)費用 60 （ 3000*2%） 貸：應(yīng)收賬款 3000 3月 30日：借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 乙公司 ： 3月 6日：借：庫存商品 8 000 貸：應(yīng)付賬款 8 000 3月 15日：借：應(yīng)付賬款 3000 貸：銀行存款 2940 財務(wù)費用 60 3月 30日：借：應(yīng)付賬款 5000 貸：銀行存款 5000 6月 5日 ， 確認壞賬： 借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：應(yīng)收賬款 40 000 9月 20日，收回壞賬： A、借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 B、借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 2021年末計提壞賬： 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 21 500 。 甲公司 2021年年初應(yīng)收賬款余額為 600 000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為 18 000元，壞賬準(zhǔn)備計提率為 3%， 2021年 6月 5日將應(yīng)收乙公司的貨款 40 000元確認為壞賬， 9月 20日上年已 確認為壞賬的應(yīng)收甲公司貨款 20 000元又收回， 2021年末東方公司應(yīng)收賬款余額為 650 000元。要求：編制甲公司的有關(guān)會計分錄。該票據(jù)的面值為 10000元，期限 90天，年利率 6%。要求：計算該票據(jù)的到期日、到期值并作有關(guān)取得票據(jù)和票據(jù)到期的有關(guān)分錄。 12)=1184625元 貼現(xiàn)息 = 1184625 6% 30247。 2021年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 = 900 000 5% =45 000 借：資產(chǎn)減值損失 45 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 45 000 若 2021年度賒銷金額為 800 000元 。（賒銷金額一般應(yīng)扣除銷貨退回和折讓） 注意：只需按當(dāng)期計算出的壞賬損失估計數(shù)計提壞賬準(zhǔn)備，無需考慮壞賬準(zhǔn)備的期初余額。 賬齡分析法的說明及案例 (2)案例 【 案例 9】 甲企業(yè) 2021年末應(yīng)收款項的余額為 90萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為貸方余額 2萬元，應(yīng)收款項的賬齡及估計的壞賬損失 。 ② 賬齡 —— 指的是顧客所欠賬款的時間 . ③ 賬齡分析法認為 —— 應(yīng)收款項的入賬時間越長，發(fā)生壞賬的可能性越大，壞賬準(zhǔn)備率就應(yīng)越高，反之，則越小。要求：做有關(guān)會計分錄 。但未能很好地解決收入與費用地配比 問題。 —— 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于計提前壞賬準(zhǔn)備的賬面貸方余額（表明企業(yè)已提壞賬準(zhǔn)備）的，按其差額提?。? —— 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面貸方余額的，按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備。 （ 3）壞賬損失的確認 —— 計入“資產(chǎn)減值損失 ” ?（三）、壞賬的賬務(wù)處理（備抵法） 計提壞賬：借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 壞賬收回時，作兩筆分錄 A、借：應(yīng)收賬款 B、借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 沖銷多提壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （四）案例 應(yīng)收款項余額百分比法的說明及案例 (1)幾點說明 ① 此法認為 —— 企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性與期末仍未收回的應(yīng)收賬款成正比。 壞賬準(zhǔn)備的計提政策 （ 1） 計提范圍： 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等。 —— 我國規(guī)定只能采用此法。 ⑵ 不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則 ⑶ 致使企業(yè)發(fā)生大量的陳賬 、 呆賬 、 長年掛賬 ， 得不到處理 ， 虛增了利潤 ， 也夸大了前期資產(chǎn)負債表上應(yīng)收款項的可實現(xiàn)價值 。 （二）核算方法 —— 有兩種 直接核銷法 —— 指在實際發(fā)生壞賬時，對于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費用（管理費用），同時注銷該筆應(yīng)收款項。 B、 有證據(jù)表明該應(yīng)收款項收回的可能性 不大。 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金 50 000 貸：銀行存款 50 000 上述部門采購商品入庫 ， 并取得增值稅專用發(fā)票 ， 買價為 30 000元 ， 增值稅 5 100， 余款以現(xiàn)金的形式交回 。 案例 （ 1）定額管理 【 案例 6】 甲企業(yè)給其一銷售部門核定的備用金定額為 6 000元 ， 以現(xiàn)金撥付 。 （一）、 備用金 含義 —— 不是現(xiàn)金 ， 而是其他應(yīng)收款