【正文】 ? 估計在月底之前材料無法到達(dá)企業(yè)入庫，故： 借： 在途物資 —乙材料 100000 應(yīng)繳稅金 —增值稅 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 上批乙材料 6月 8日到達(dá)企業(yè)，經(jīng)驗收合格入庫。 借：原材料 —甲材料 21300 應(yīng)繳稅金 —應(yīng)繳增值稅 3400 貸：應(yīng)付賬款 某廠 24700 4。 5月 31日 暫估入賬 借：原材料 —甲材料 20210 貸：應(yīng)付賬款 某廠 20210 ? 6月 1 日，將 5月 31日所作分錄用紅字沖銷 借：原材料 20210 貸：應(yīng)付賬款 某廠 20210 為什麼要做這一筆帳務(wù)處理？ ? 6月 18日，企業(yè)收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料實際價款為 20210元，增值稅率 17%，對方代墊運費 800元、包裝費 500元。 業(yè)務(wù)分析： 材料入賬價值（購入成本） =20210+800+500=21300 增值稅進(jìn)項 =20210 17%=3400 借： 原材料 —甲材料 21300 應(yīng)繳稅金 —應(yīng)繳增值稅 3400 貸：應(yīng)付賬款 某廠 24700 華源于 5月 29 日付清上述購貨款 借：應(yīng)付賬款 —某廠 24700 貸：銀行存款 24700 3。貨到款未付（結(jié)算賬單到，貨款未付） ? 華源公司 5月 1日購入甲材料一批，價款 20210元， 增值稅率 17%，對方代墊運費 800元、包裝費 500元，雙方簽署付款協(xié)議， 6月 1日前結(jié)清所有款項。錢貨兩清 ? 華源公司 3月 20日從某企業(yè)購入原材料，價值 10000元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅額 1700元（稅率 17% ），當(dāng)月 26日存貨運到并驗收入庫，用銀行存款支付貨款。永續(xù)盤存制 ? 對存貨的收入、發(fā)出情況做 序時、連續(xù)的記錄 ，隨時結(jié)出庫存余額 。 實地盤存制 ? 平時 只記錄收入 存貨的數(shù)量， 不記錄發(fā)出 存貨的數(shù)量，經(jīng)過定期（期末）實地盤點，在得到期末結(jié)余數(shù)額后，倒推出本期發(fā)出存貨的數(shù)量。 （二）存貨入賬價值（成本）構(gòu)成 ? 外購存貨成本＝買價＋附帶成本＋稅金 ? 附帶成本 運輸費 裝卸費 保險費 倉儲費 合理途中損耗 入庫前的整理挑選費用 ? 稅金：按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，如：進(jìn)口關(guān)稅、消費稅等。其 數(shù)量和價值 的確認(rèn)（會計核算方法的選擇）對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也有著重要影響。 借：預(yù)付帳款 25 000 貸：銀行存款 25 000 收到材料后，發(fā)票金額為 21 000元，應(yīng)交增值稅為 3570元。 預(yù)付賬款也是商業(yè)信用的一種形式。壞賬發(fā)生時： 借：壞賬準(zhǔn)備 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 2。第二年 5月該筆貨款經(jīng)過追討，收回 56000元。備抵法下，壞賬收回的帳務(wù)處理 ? 因為不涉及 “ 管理費用 “ 科目，因此不論已沖銷壞賬是在當(dāng)年收回，還是在以后年度收回，帳務(wù)處理相同。發(fā)生壞帳時 借：管理費用 100000 貸：應(yīng)收賬款 —宏遠(yuǎn)公司 100000 ２。當(dāng)年底該筆貨款經(jīng)過追討，收回 56000元。 1。 1997年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備數(shù)額 =88167000 =1816 19971231計提壞賬準(zhǔn)備時： 借：管理費用 1816 貸：壞賬準(zhǔn)備 1816 1998年帳務(wù)處理 ? 1998年華源公司實際發(fā)生壞賬 4000元，年末應(yīng)為 1999年做出準(zhǔn)備 8240元，因此 1998年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 3424元。 下一年度壞 應(yīng)收賬款本 賬準(zhǔn)備數(shù)額 ＝ 年年末余額 壞賬 百分比 帳齡分析法 ? 根據(jù)應(yīng)收款的帳齡長短，估計 下期 可能發(fā)生壞賬數(shù)額的方法。 估計壞賬金額 =202101800=18200元 估計壞賬百分比 =18200247。 （三）估計本期可能發(fā)生 多少壞賬 的方法 ? 壞賬損失的估計方法： 1. 銷貨百分比法 2. 帳齡分析法 3. 應(yīng)收賬款余額百分比法 銷貨百分比法 ? 以 賒銷金額 的一定百分比來估計壞賬損失的方法。 借：管理費用 100000 貸：應(yīng)收賬款 —A公司 100000 備抵法： 按照一定方法予以 估計 本期可能發(fā)生的壞賬數(shù)額，預(yù)先計入當(dāng)期損益，并形成 壞賬準(zhǔn)備金 。 ? 假設(shè)華源公司應(yīng)收 A公司貨款 100000元，經(jīng)評估確認(rèn)， A公司經(jīng)濟(jì)狀況惡化，無法收回，作壞賬處理。直接轉(zhuǎn)銷法 ２。債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)超過３年，且具有明顯特征表明無法收回。 （一）壞賬的確認(rèn) 一般對具有以下狀況之一的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞賬： １。 華源公司銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票價款 10000元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是： 2/10， 1/20， n/30，增值稅率 17%，產(chǎn)品已發(fā)運，并辦妥托收手續(xù)。 業(yè)務(wù)分析： 應(yīng)收賬款入帳價值 =10000 （ 1+17%） =11700 發(fā)出商品，辦妥托收 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 1700 購貨方 11天以后 付款： 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 購貨方 10 天內(nèi) 付款： 現(xiàn)金折扣 =10000 2%=200 實收金額 =11700200=11500 借：銀行存款 11500 財務(wù)費用 200 貸：應(yīng)收賬款 11700 凈價法 前提 ——視買方 提前付款 為正常情況 ? 企業(yè)按照發(fā)票價格扣除現(xiàn)金折扣 最高等級折扣值 后的 凈價 確認(rèn)收入，并將該收入和增值稅合計作為應(yīng)收賬款的入賬價值。 1. 主營業(yè)務(wù)收入 =發(fā)票價格 2. 應(yīng)收賬款入帳價值 =發(fā)票價格 +發(fā)票價格 增值稅稅率 ? 如果購貨方享受現(xiàn)金折扣，提前付款，則現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的 理財費用 確認(rèn)。 現(xiàn)金折扣下的 2種 入賬價值處理方法 總價法 amp。 現(xiàn)金折扣的表示方式 2/10， 1/20， n/30 2/10： 10天內(nèi)付款，給與 2%的折扣； 1/20： 11—20天內(nèi)付款，給與 1%的折扣； n/30： 21—30天內(nèi)付款，沒有折扣。 即： 現(xiàn)金折扣 =發(fā)票價格 折扣率 現(xiàn)金折扣的含義 對銷貨方而言： 提供的現(xiàn)金折扣是由于獲得買方提前付款的 短期信貸 而支付的 理財 費用 。 業(yè)務(wù)分析： ? 商業(yè)折扣后的每件價格 =100(1–10%)=90元 ? 銷售發(fā)票金額 =90 200=18000元（ 入賬價值 ） ? 增值稅銷項稅額 =18000 17%=3060元 ? 應(yīng)收賬款合計 =18000+3060=21060元 借：應(yīng)收賬款 —欣欣公司 21060 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)繳稅金 —應(yīng)繳增值稅 3060 現(xiàn)金折扣 企業(yè)為了鼓勵客戶 盡早付款 ，而給與客戶的一種在 發(fā)票價格之上 的優(yōu)惠條件。 商業(yè)折扣下的 “ 應(yīng)收賬款 ” 入賬價值 ? 應(yīng)收賬款 入賬價值 = 折扣后的 發(fā)票價格 華源公司銷售產(chǎn)品一批，價目表標(biāo)明的價格為每件 100元。宏遠(yuǎn)公司付款時： 借：銀行存款 49140 貸：應(yīng)收賬款 —宏遠(yuǎn) 49140 應(yīng)收賬款的價格折扣問題 商業(yè)折扣 And 現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 ? 企業(yè)為了 擴(kuò)大銷售 ，而在商品的 價格 上給客戶提供的一個折扣。 業(yè)務(wù)分析： 銷售收入 =280 150=42021 增值稅銷項稅額 =42021 17%=7140 應(yīng)收賬款合計 =42021+7140=49140 １。 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收賬款按照 發(fā)生時的實際金額 入賬。 2。 一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價 1。 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 58500 財務(wù)費用 780 貸：銀行存款 59280 同時， 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500 ―應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ” 科目的性質(zhì) 是 “ 應(yīng)收票據(jù) “ 科目的 抵減科目 ，期末如果承兌（出票）人仍未付款， “ 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ” 作為 “ 應(yīng)收票據(jù) “ 的抵減項編列在資產(chǎn)負(fù)債表里。 借：銀行存款 貸： 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 58500 財務(wù)費用 ? 由于是帶追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)，在貼現(xiàn)時，并未減少對承兌企業(yè)的債權(quán)，而同時又增加了對銀行的或有負(fù)債。如果承兌（出票）企業(yè)到期無力支付貨款給銀行 貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)該償付銀行款項，沖減對銀行的或有負(fù)債 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 300000 貸：銀行存款 300000 ? 同時，將 應(yīng)收票據(jù) 債權(quán)改為 應(yīng)收賬款 債權(quán) 借：應(yīng)收賬款 —承兌（出票企業(yè)） 300000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000 華源公司銷售產(chǎn)品 50000元，收到客戶開出的 60天商業(yè)匯票一張，票面利率 8%，增值稅稅率 17%。承兌（出票）企業(yè)到期付款給銀行后： 借： 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 300000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000 沖減對銀行的或有負(fù)債，同時沖減對出票企業(yè)的債權(quán)。背書企業(yè)貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 298400 財務(wù)費用 1600 貸： 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) （或有負(fù)債 ） 300000 *或有負(fù)債：出票企業(yè)也許到期付款，也許到期無力付款，為了謹(jǐn)慎起見，暫時確認(rèn)為一項對銀行的負(fù)債。 360 60） =59280 貼現(xiàn)息 =59280 9%247。 華源公司由于資金緊張，持該票據(jù)于票據(jù)到期前 25天到銀行背書，申請 不帶追索權(quán) 票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息 9%。承兌（出票）企業(yè)到期無法付款時，銀行承擔(dān)該項經(jīng)濟(jì)損失。票據(jù)（不帶息）貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 298400 財務(wù)費用 1600 貸：應(yīng)收票據(jù) 300000 ２。 不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) 出票企業(yè)