【正文】 問(wèn)題提出： 1．勘察設(shè)計(jì)費(fèi)明細(xì)科目的核算內(nèi)容 : 分析：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)是核算自行或。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 例 3：從銀行基本戶支付某地質(zhì)勘察單位的地質(zhì)鉆探費(fèi) 350萬(wàn)元和某設(shè)計(jì)院規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi) 80萬(wàn)元及施工圖設(shè)計(jì)費(fèi) 185萬(wàn)元。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 7．在辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)中特殊項(xiàng)目的處理？ 分析：在辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，我們應(yīng)分析土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)中特殊項(xiàng)目，這些投資項(xiàng)目的投資金額可能很大，占總投資的比例又很高，而建筑物投資額又較小。那么，我們分析該土地征地成本能不能形成交付使用資產(chǎn)，結(jié)果不言大家均知道，只能作待核銷基建支出項(xiàng)目來(lái)處理。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．在辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，土地使用權(quán)如何列示？ 分析：在辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，該項(xiàng)目的使用單位為行政事業(yè)單位時(shí)，土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)中已包含土地使用權(quán)（出讓方式取得），要進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)倳r(shí)一般只分?jǐn)偨o建筑物和構(gòu)筑物，其他機(jī)械設(shè)備不承擔(dān)土地使用權(quán)的費(fèi)用，但在財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制說(shuō)明中注明土地使用權(quán)的時(shí)間期限、數(shù)量、金額等內(nèi)容。 借：待攤投資 — 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) — XX 500萬(wàn)元 貸：銀行存款 — XX銀行 500萬(wàn)元 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問(wèn)題： 1．土地使用權(quán)的處理？ 分析：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)包括行政事業(yè)單位有償取得有期間的土地使用權(quán)，非行政事業(yè)單位的土地使用權(quán)在“其他投資”科目核算。所以我們要分析該項(xiàng)目屬經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目還是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目 , 決定了我們會(huì)計(jì)科目運(yùn)用關(guān)系。 問(wèn)題提出： 1．該項(xiàng)目屬經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目還是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目 : 分析 :《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定 : 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。 ▲ 但批準(zhǔn)增加的建設(shè)單位管理費(fèi)額度不能調(diào)整概算，只能在投資總概算內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算?？紤]到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理性開(kāi)支沒(méi)有渠道，建設(shè)單位管理費(fèi)修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開(kāi)支，建設(shè)單位管理費(fèi)以項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 財(cái)建 [2021]724號(hào)第十一條 ∶ 建設(shè)單位管理費(fèi)開(kāi)支的起止時(shí)間和計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的１０％。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 財(cái)務(wù)制度的規(guī)定 :建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問(wèn)題提出： 會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度中的明細(xì)項(xiàng)目存在不同如何處理 : 分析 : 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 : 建設(shè)單位管理費(fèi)是核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ▲ 而 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定待攤投資科目所包含的內(nèi)容為 28個(gè)明細(xì)科目，同財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較，其中已作合并和廢止的有：延期付款利息、包干節(jié)余、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)債券利息等 5個(gè)明細(xì)科目；增加入明細(xì)科目：（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、車船使用稅、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)等 10個(gè)明細(xì)科目。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．中間決算時(shí)待攤投資轉(zhuǎn)出的處理？ 分析：上述案例系中間決算，待攤投資科目無(wú)明細(xì)項(xiàng)目，其原因，如果中間決算時(shí)，將待攤投資科目下的明細(xì)科目都進(jìn)行沖減，其工作量是非常之大，所以財(cái)政部的基建報(bào)表中待攤投資明細(xì)表中增加一項(xiàng)已完工程轉(zhuǎn)出欄目來(lái)處理，其目的是為了減少工作量，保持待攤投資科目下的明細(xì)科目?jī)?nèi)容的完整性，便于概算執(zhí)行情況的分析；所以，我們?cè)诘怯洝按龜偼顿Y”明細(xì)賬時(shí)，在“待攤投資”賬簿設(shè)置一個(gè)已完工程轉(zhuǎn)出明細(xì)賬戶，待全部工程結(jié)束時(shí)，再進(jìn)行調(diào)整。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 交付資產(chǎn) : 借：交付使用資產(chǎn) — 設(shè)備 貸：建筑安裝工程投資 — 設(shè)備基礎(chǔ)工程 4萬(wàn)元 建筑安裝工程投資 — 設(shè)備安裝工程 2萬(wàn)元 設(shè)備投資 — 需安裝設(shè)備 — 設(shè)備 待攤投資 — 完工轉(zhuǎn)出數(shù) 2萬(wàn)元 同時(shí)，通知生產(chǎn)使用單位轉(zhuǎn)帳 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 — 單位 貸：待沖基建支出 — 交付使用資產(chǎn) 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問(wèn)題： 1．“交付使用資產(chǎn)”賬戶的設(shè)置問(wèn)題？ 分析：應(yīng)按固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)類目賬，再按具體的品名、規(guī)格、型號(hào)設(shè)置明細(xì)賬。交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的要素要填列完整，只能增加要素，而不能減少交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的要素； ③使用對(duì)象不同的原則。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，作會(huì)計(jì)分錄如下： 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問(wèn)題提出： 1．按資金來(lái)源的不同，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理有何不同 : 分析：基本建設(shè)項(xiàng)目完工以后，交付使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理由于資金來(lái)源的不同，其會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理的當(dāng)然不一樣，如果是基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，其賬務(wù)處理就簡(jiǎn)單，在下年初將“交付使用資產(chǎn)”科目同“基建撥款一以前年度撥款”相對(duì)沖就可以了；如果是非基建撥款，而是基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，其賬務(wù)處理就復(fù)雜點(diǎn)，在編制“交付使用資產(chǎn)”科目的同時(shí)，借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 — 使用單位，貸：待沖基建支出 — 交付使用資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 ,這就是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的不同； 2．安裝哪些驗(yàn)收程序才才可以辦理移交 : 分析：安裝完畢以后，必須要經(jīng)過(guò)系統(tǒng)調(diào)試或者是無(wú)負(fù)荷投產(chǎn)試車等驗(yàn)收程序，所有的技術(shù)指標(biāo)或參數(shù)值等均合格或符合設(shè)計(jì)要求的前提下，才可以辦理移交； 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的編制要求 : 分析：交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的編制原則： ①宜細(xì)不宜粗的原則。 2．設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中運(yùn)雜費(fèi)的處理 : 分析：設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在設(shè)備中予以分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)視購(gòu)置的工具、器具的內(nèi)容而定。 2．設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中運(yùn)雜費(fèi)的處理 : 分析：設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)在設(shè)備中予以分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)視購(gòu)置的工具、器具的內(nèi)容而定。工具、器具已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。 分析：暖氣、通訊、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備，在出庫(kù)交付安裝時(shí)，應(yīng)作為計(jì)算建筑安裝工程投資完成額，而不應(yīng)重復(fù)計(jì)入設(shè)備投資完成額。 只有這樣，才能計(jì)算設(shè)備投資完成額，缺一不可。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．需要安裝的設(shè)備必須符合那些條件？ 分析： 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 第十八條第二款規(guī)定：需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 2．如何正確區(qū)分設(shè)備投資與使用費(fèi)的差別 : 分析：上述案例中，購(gòu)置的汽車款、車輛附加費(fèi)、上牌費(fèi)用部分屬于設(shè)備投資構(gòu)成的內(nèi)容，而車輛保險(xiǎn)費(fèi)是屬于汽車在使用過(guò)程中的費(fèi)用，不構(gòu)成設(shè)備投資額，應(yīng)作“待攤投資 — 建設(shè)單位管理費(fèi) — 固定資產(chǎn)使用費(fèi)”科目處置； ⑴構(gòu)成設(shè)備投資的價(jià)值計(jì)算 =28++= ⑵不構(gòu)成設(shè)備投資的價(jià)值計(jì)算 = ⑶ 會(huì)計(jì)分錄： 借：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 汽車 待攤投資 — 建設(shè)單位管理費(fèi) — 固定資產(chǎn)使費(fèi) 1萬(wàn)元 貸：銀行存款 — 銀行 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問(wèn)題： 1．“設(shè)備投資 — 明細(xì)科目”的規(guī)定？ 分析：按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“設(shè)備投資”科目分為：需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具三個(gè)大類。通過(guò)政府采購(gòu)方式購(gòu)置工程總概算中規(guī)定的汽車 1輛，支付汽車款 280,000元，車輛附加費(fèi) 25,000元，上牌費(fèi)用 1800元，車輛保險(xiǎn)費(fèi)（一年） 10,000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，現(xiàn)汽車相關(guān)手續(xù)均已辦妥，并投入使用。 ▲ 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 ▲ 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ▲ 按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ▲ 需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。 ▲ 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。 ▲ 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 8．在基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，那些內(nèi)容不得列入建設(shè)成本開(kāi)支？ 分析：在基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，下列內(nèi)容不得列入建設(shè)成本開(kāi)支：對(duì)外投資支出、被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出均。 6．工程結(jié)算書(shū)造價(jià)的同合同造價(jià)相差金額較大時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如何處理？ 分析：如果工程結(jié)算書(shū)造價(jià)與合同造價(jià)相差金額較大時(shí)，建設(shè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提請(qǐng)建設(shè)單位工程技術(shù)部門、工程預(yù)算管理部門等部門將差額原因進(jìn)行分析，是否存在計(jì)劃外的投資項(xiàng)目、應(yīng)該招投標(biāo)而未進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，并且將增加的具體項(xiàng)目分析清楚，是數(shù)量增加還是單價(jià)增加，或者是其他原因的增加，以便今后工程竣工財(cái)務(wù)決算辦理時(shí)備用。 4．設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費(fèi)應(yīng)如何列示？ 分析：設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，應(yīng)按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：在建筑安裝工程科目單獨(dú)列示設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費(fèi)，以便今后辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)所用數(shù)據(jù)。 2．工程造價(jià)結(jié)算書(shū)中已扣回違約金的會(huì)計(jì)處理？ 分析：扣回施工單位承擔(dān)違約責(zé)任的違約金，其違約金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)列入“應(yīng)交基建收入” — 其他收入科目，違約金收入不能直接沖減工程項(xiàng)目的造價(jià)。 4．質(zhì)保金扣取的基數(shù) : 分析：工程質(zhì)量保證金計(jì)算的基數(shù)為工程項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)，而非工程基本造價(jià)金額； 水利基本建設(shè)項(xiàng)目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 5．有關(guān)項(xiàng)目金額的計(jì)算： ⑴計(jì)算違約金的金額： 60天 2萬(wàn)元 /天 =120萬(wàn)元 ⑵水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程的造價(jià) =10,080+120=10200萬(wàn)元 ⑶水庫(kù)除險(xiǎn)加固土建造價(jià) =10,2001008005030060=8890萬(wàn) 其中：主壩加固 3590萬(wàn)元，未付款 270萬(wàn)元；