【正文】 要求計算 H公司上項投資 2021年的下列指標。另外支付相關(guān)費用 20210元。 答： B 材料本月有關(guān)指標的計算如下 : ①材料成本差異總額 =期初庫存材料的成本差異十本月入庫材料的成本差異＝－ 230( 期初 )十 50(5日 )－ 20(8日 ) +0(25日 )=－ 200 元 (節(jié)約 ) ②材料成本差異率 = － 200247。 要求 :1. 計算 B材料本月的下列指標 : ①期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額 (注明節(jié)約或超支 )②材料成 本差異率③發(fā)出材料的實際成本④期末結(jié)存材料的實際成本 2. 對本月 8日、 10日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄 。 (4)25日，采購 60公斤驗收入庫，成本 3000元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。 (2)8日，上月末的在途材料全部到達并驗收入庫，共 44公斤。假定上列各賬戶余額均為 B材料的余 額， B材料的計劃成本為每公斤 50元。 解： A公司的債務重組收益＝ 1 000 000一 (280 000十 47 600)－ 280 000＝ 392400元 債權(quán)人 B公司的債權(quán)重組損失＝ 1 000 000一 (280 000＋ 47 600)－ 280 000－ 150 000＝ 242400元 2. 債務重組日債務人 A 公司的會計分錄 : (1)對抵債存貨視同銷售：借 :應付賬款 327 600 貸 :主營業(yè)務收入 280 000 應交稅費 47 600 (2)結(jié)轉(zhuǎn)抵債存貨的銷售成本：借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 (3)對抵債的股票投資：借：應付賬款 672 400 貸：交易性金融資產(chǎn) 200 000 投資收益 80 000 營業(yè)外收入 392 400 3. 債權(quán)人 B 公司編制 的會計分錄： (1)對受讓存貨： 借：庫存商品 280 000 應交稅費 47 600 貸：應收賬款 327 600 (2)對受讓的 H 公司股票：借：可供出售金融資產(chǎn) 280 000 壞賬準備 150 000 營業(yè)外支出 242 400 貸：應收賬款 672 400 。不考慮其他相關(guān)稅費。② A所持有的 H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值 20 萬元、公允價值 28萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允 價值變動損益。 2021年 9月 1日，雙方協(xié)商進行債務重組， B同意 A公司以一批存貨和所持有的 H上市公司股票抵債。 ，編制 2021年 12月 31 日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。 要求 : 2021年 1月 3日銷售設備時的有關(guān)會計分錄 。增值稅率 17% ，增值稅額于銷售設備時全額收現(xiàn)。該大型設備成本為 1 560萬。 2021年度甲公司發(fā)生虧損 1 500 000 元。該股份的購買成本為 1000 000元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 4 000 000元 (與其賬面價值相等 ) 。 （ 2）編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司 2021年末的所有者權(quán)益項目金額。年末按 10%和 5%的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤 480000元、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。該廠房的賬面原價為 960000元，已提折舊 202100元 (不考慮有關(guān)稅金 )，評估價為720210元。即 :100萬元 3 %一 (36000+3000)＝一 9000元 （ 2） 2021 年末“壞賬準備” 賬戶余額＝ 120萬元 3%＝ 36000元 2021 年末“壞賬準備”賬戶余額＝ 10萬元 3%＝ 30000元 ，于 2021年 1月 1日設立，注冊資本金總額為 1440000元。 解 :（ 1） 2021年 12月 31日，應補提壞賬準備金 24500元。要求 :（ 1）分別計算 2021年末、 2021年末應補提或沖減壞賬準備的金額。 2021年 10 月將已確認無法收回的應收賬款 12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額 120萬元 。 解 : (1) 半年應付債券利息＝ 500萬元 3%＝ 15萬元 半年分攤債券折價＝ 3萬元＋ 6＝ 5000元 半年的實際利息費用＝ 150 000＋ 5 000＝ 155 000元 （ 2) 有關(guān)會計分錄如下 : 第一，發(fā)行債券 :借 :銀行存款 4 970 000 應付債券 債券折價 30 000貸 :應付債券 債券面值 5 000 000 第二， 2021年 6月底 : 借 :在建工程 155 000 貸 :應付債券一債券折價 5 000 應付 利息 150 000 第三， 2021年 12月底 :借 :財務費用 155 000 貸 :應付債券一債券折價 5 000 應付利息 150 000 第四， 2021年初 :借 :應付債券 債券面值 5 000 000 應付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 ，并按年末應收賬款余額的 3%計提壞賬準備。第三， 2021年 12月 31日預提債券利息并分攤債券折價 。 (2)編制下列業(yè)務的會計分錄 :第一， 2021年初發(fā)行債券 。該企業(yè)每半年核算一次利息費用。債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。借 :長期股權(quán)投資一股票投資 (損益調(diào)整 ) 120 000貸 :投資收益 120 000 同時分攤股權(quán)投資差額 8 000元 :借 :投資收益 8 000 貸 : 長期股權(quán)投資一股票投資 (股權(quán)投資差額 ) 8 000 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500萬元的債券，發(fā)行價格為 497萬元 (債券發(fā)行費用略 )。 10=8 000元 (2)2021年度 A公司的實際投資收益 :30萬元 40%－ 8 000元 =112 000元 (3)2021年度有關(guān)投資業(yè)務的會計分錄如下 : 第一， 2021年 7月 1日購入股票時 :借 :長期股權(quán)投資一股票投資 ( 投資成本 ) 1 200 000貸 。 (3)編制 A公司 2021年度與該項投資業(yè)務有關(guān)的會計分錄。 要求 :(1)計算股權(quán)投資差額及其年攤銷金額。 2021年度 B公司實現(xiàn)凈利潤 50 萬元，其中 1^ 6月份實現(xiàn)凈利潤 2Q萬元。 解 : ( 1 )2021年年末存貨價值＝ 5000 ＝ 26500 2021年年末存貨價值＝ 6000 5＝ 30000 2021年年末存貨價值＝ 5500 ＝ 35750 (2 )2021年末 :借 :管理費用 3500 貸 :存貨跌價準備 3500 2021年末 :借 :管理費用 2500 貸 :存貨跌價準備 2500 2021年末 :借 :存貨跌價準備 6000 貸 :管理費用 6000 7月 1日， A公司以現(xiàn)款 120萬元購人 B公司 40%的普通股股票準備長期持有，會計上采用權(quán)益法核算。 A類存貨的有關(guān)資料如下 : 年份 年末存貨數(shù)量 單位賬面成本 單位可變現(xiàn)凈值 2021 年 5000 6元 元 2021 年 6000 6元 5元 2021 年 5500 元 7元 要求 :① 計算各年末的存貨價值 。 4＝ 3萬元 2021年該項專利權(quán)的攤銷金額＝ 102021元247。 解 : (1)該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為 5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021年該項專利權(quán)的攤銷金額＝ 20萬元247。(3)計算 2021,2021年年底應計提或沖減的無形資產(chǎn)減值準備 。要求 :(1)確定 H公司對該項 無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由 。 2021年 12月底，經(jīng)濟環(huán)境對該項專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為 102021元。估計受益年限為 5年。 6=5 000元、半年的實際利息費用＝ 150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會計分錄如下 :第一 ，發(fā)行債券 : 借 :銀行存款 4 970 000、應付債券 債券折價 30 000 貸 :應付債券 債券面值 5 000 000 第二， 2021年 6月底 :借 :在建工程 155 000、貸 :應付債券 債券折價 5 000應付利息 150 000 第三， 2021年 12月底 :借 :財務費用 155 000、貸 :應付債券 債券折價 5 000、應付利息 150 000 第四， 2021年初 :借 :應付債券 債 券面值 5 000 000 應付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 2021年 1月 1日購入一項專利權(quán)，價值 20萬元，款項以銀行存款支付。第四 ,2021年 1月初還本付息。第二， 2021年 6月 30 日預提債券利息并分攤債券折價 。 要求 :(1) 計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價 (采用直線法 )金額及半年的實際利息費用。工程于 2021年底開工、 2021年底完工并交付使用。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 。 A公司以其存款支付。( 4 ) 2021 年12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。( 2 ) 計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額 。 9月 26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 3%，帶追索權(quán)。 (1)加權(quán)平均法 (2)先進先出法 (3)后進先出法 解：（ 1 ) 加權(quán)平均法下 :加權(quán)平均單價＝ (8700＋ 12710＋ 19200＋ 14850＋ 6120)247。 1月份的進貨情況如下 : 日期 單價 (元 /件 ) 數(shù)量 (件 ) 金額 (元 ) 9日 4100 12 710 12日 6000 19 200 20日 4500 14 850 26日 1800 6 120 1月 10日、 13日、 25日分別銷售甲存貨 2500件、 5500件、 7000件。 ( 借 : 資產(chǎn)減值損失 60000 貸 :無形資產(chǎn)減值準備 60000) 58. 30日，確認壞賬損失 40000元。 ( 借：公允價值變動損益 50000 貸 :投資性房地產(chǎn) 50000) 56. 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月 5 日領(lǐng)用材料的戚本超支額 1 200元。 (借：銀行存款 820210 貸 :持有至到期投資 820210) 54. 26日，用銀行存款預付購貨款 100 000元。 (借 : 其他貨幣資金800000 貸 :銀行存款 800 000) 52. 20日，購入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)核算，買價 120210元、交易稅費 200元，全部款項用銀行存款結(jié)算?，F(xiàn)金折扣條件為 2 / 1 0 、N/ 3 0 。（借 : 管理費用 5 000 貸 :庫存現(xiàn)金 5 000） 49. 5日，發(fā)出材料一批直接用于 A 產(chǎn)品生產(chǎn)，計劃成本為 60 000 元。 A公司以其存款支付。 借 : 銀行存款 6809財務費用 21060、貸 :應收票據(jù) 702021 12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。 貼現(xiàn)息＝ 702021 9% ＝ 12247。 9月 26 日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。 借 :銀行存款 1 500、貸 :營業(yè)外收入 1 500 43. 5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款 50000元。借：銀行存款 360 000 累計攤銷80 000無形資產(chǎn)減值準備 40 000 貸：無形資產(chǎn) 400 000 應交稅費 18 000 營業(yè)外收入 62 000 1 000元存入銀行 。營業(yè)稅率 5%。借 :原材料 600000 貸 : 應付賬款 600000 39． 出售一項專利權(quán)、收入 15萬元已存人銀行 。借： 投資性房地產(chǎn) 40 000 000 累計折舊 12 000 000 貸：固定資產(chǎn) 36 000 000 資本公積 16 000 000 38．月初發(fā)生貨到未付款一批，估計成本“ 60萬元。借 :營業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理 5 000 ，原價 3 600萬元，已提折舊 1 200萬元。借 : 營業(yè)外支出 5000貸 : 固定資產(chǎn)減值準備 5000 4 500元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。借： 持有至到期投資 52 000 貸：銀行存款 52 000 32．收人某公司支付的違約金 15000元存人銀行。根據(jù)被投 資方公布的本年度利潤分配初步方案，本年度公司的股權(quán)投資應收現(xiàn)金股利 15萬元。借 :投資收益 80 000貸 :長期股權(quán)投資 股票投資 (股權(quán)投資差額 ) 80 000 29．計提短期投資跌價準備 2021元。廠部領(lǐng)用材料應負擔 5 000元 。借 : 材料成本差