【正文】 借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資 (損益調(diào)整 ) 120 000 貸 :投資收益 120 000 同時(shí)分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額 8 000 元 :借 :投資收益 8 000 貸 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資 (股權(quán)投資差額 ) 8 000 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500 萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為 497 萬(wàn)元 (債券發(fā)行費(fèi)用
。 10=8 000 元 (2)2021年度 A公司的實(shí)際投資收益 :30萬(wàn)元 40%－ 8 000元 =112 000 元 (3)2021 年度有關(guān)投 資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下 : 第一， 2021 年 7 月 1 日購(gòu)入股票時(shí) :借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資 ( 投資成本 ) 1 200 000 貸 。 (3)編制 A公司 2021年度與該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求 :(1)計(jì)算股權(quán)投資差額及其年攤銷金額。2021年度 B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 50萬(wàn)元，其中 1^ 6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2Q萬(wàn)元。 解 : ( 1 )2021年年末存貨價(jià)值＝ 5000 ＝ 26500 2021年年末存貨價(jià)值＝ 6000 5＝ 30000 2021 年年末存貨價(jià)值＝ 5500 ＝ 35750 (2 )2021年末 :借 :管理費(fèi)用 3500 貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3500 2021 年末 :借 :管理費(fèi)用 2500 貸 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500 2021 年末 :借 :存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6000 貸 :管理費(fèi)用 6000 6. 2021年 7 月 1日， A公司以現(xiàn)款 120萬(wàn)元購(gòu)人 B公司40%的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算。 A類存貨的有關(guān)資料如下 : 年份 年末存貨數(shù)量 單位賬面成本 單位可變現(xiàn)凈值 2021 年 5000 6 元 元 2021 年 6000 6 元 5 元 2021 年 5500 元 7 元 要求 :① 計(jì)算各年末的存貨價(jià)值 。 4＝ 3 萬(wàn)元 2021 年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 102021 元247。 解 : (1)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為 5 年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021 年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 20萬(wàn)元247。(3)計(jì)算 2021,2021 年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。要求 :(1)確定 H公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，并說(shuō)明理由 。 2021 年 12 月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為 102021元。估計(jì)受益年限為 5 年。 6=5 000 元、半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝ 150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下 :第一 ，發(fā)行債券 : 借 :銀行存款 4 970 000、應(yīng)付債券 債券折價(jià) 30 000 貸 :應(yīng)付債券 債券面值 5 000 000 第二， 2021 年 6 月底 :借 :在建工程 155 000、貸 :應(yīng)付債券債券折價(jià) 5 000 應(yīng)付利息 150 000 第三， 2021 年 12 月底 :借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000、貸 :應(yīng)付債券債券折價(jià) 5 000、應(yīng)付利息 150 000 第四， 2021 年初 :借 :應(yīng)付債券 債券面值 5 000 000 應(yīng)付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 2021年 1月 1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值 20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。第四 ,2021 年 1 月初還本付息。第二 ， 2021年 6月 30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。 要求 :(1) 計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) (采用直線法 )金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。工程于 2021年底開(kāi)工、 2021年底完工并交付使用。按照約定，債券利息 每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 。 A公司以其存款支付。( 4 ) 2021 年 12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無(wú)法支付。( 2 ) 計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額 。 9月 26 日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為3%，帶追索權(quán)。 360 90＝812OOO(元 ) 貼現(xiàn)利息＝ 812 000 9%247。（借： 應(yīng)收股利 300000 貸：投資收益 300 000） 計(jì)算題： 1. .M 公司于 2021 年 6 月 5 日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張， 用以償還前欠貨款 .該票據(jù)面值800 000元，期限 90天，年利率 6% . 2021 年 7 月 15 日，M 公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9 %，貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行存款賬戶 . 要求計(jì)算確定 M 公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)下列金額 z(1)票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 現(xiàn)金折扣條件為 2 / 1 0、 N / 3 0 .貨款尚未收到。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià) 2 00 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 120 萬(wàn)元。（借：可供出售金融資產(chǎn) 150000 貸 :資本公積150000） 31. 攤銷自用商標(biāo)價(jià)值 120 000 元。借： 投資性房地產(chǎn) 150 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150 000 29. 委托銀河證券公司按面值 45 萬(wàn)元購(gòu)入 3 年期債券一批計(jì)劃持有至到期， 票面利率 5% ， 到期一次還本付息E 相關(guān)稅費(fèi)略。借：資產(chǎn)減值損失 90000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000 27. 計(jì)提設(shè)備折舊 100 000 元 ， 其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊70 000 元、行政辦公設(shè)備折舊 30000 元。相關(guān)稅費(fèi)略。借： 固定資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 25 500 貸：銀行存款 175 500 25. 出售專利一項(xiàng)，售價(jià) 150 000元收妥并存入銀行。 借：材料采購(gòu) 85 400 應(yīng)交稅費(fèi) 14 518 貸：應(yīng)付賬款 99 918 23. 上項(xiàng)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收人庫(kù)，計(jì)劃成本為 80000 元。借：壞賬準(zhǔn)備 120 000 貸：應(yīng)收賬款 120 000 22. 從外地購(gòu)人甲材料 (按計(jì)劃成本核算 )一批，價(jià)款 85400 元，增值稅額 14 518 元。借： 其他應(yīng)收款（或備用金 ) 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 20. 將一張不帶息的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)， 票據(jù)面值 200 000元， 支付銀行貼現(xiàn)利息 4000 元， 余款已全部存入公司存款賬戶。 ( 借 : 壞賬準(zhǔn)備 40000 貸 :應(yīng)收賬款 40000) 18. 向銀行申請(qǐng)辦理信用卡， 金額 80 000元從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付。( 借 : 生產(chǎn)成本 1 200 貸 :材料成本差異 1 200) 57. 30日，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60000元。 ( 借 : 預(yù)付賬款 100000 貸 :銀行存款 100 000) 55. 30日，對(duì)投資性房地產(chǎn) ( 用公允價(jià)值模式計(jì)量 ) 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 50000 元。(借 : 交易性金融資產(chǎn) 120210 投資收益 200 貸 :銀行存款 120 200) 53. 23 日， 2021 年 1 月 20 日購(gòu)入的到期還本付息債券已到期，本息和總計(jì) 82 萬(wàn)元全部收回并存入銀行。(借 : 應(yīng)收賬款 58500 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 8500) 51. 12 日，委托銀行開(kāi)出銀行匯票一張，金額 800000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。（借 : 生產(chǎn)成本 6000 貸 :原材料 60000） 50. 10 日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 50 000元、增值稅 8500元 。 借 : 預(yù)計(jì)負(fù)債 702021 貸 :銀行存款 702021 48. 2 日，張經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi) 5 000 元， 出納員用現(xiàn)金支付。借 : 應(yīng)收賬款 702021 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702021 ，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 4＝ 21060 元 貼現(xiàn)額＝ 702021－ 21060＝ 680940 元 。 。借 :營(yíng)業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 A 公司于 2021 年 7 月 26 日銷售商品一批，售價(jià) 600000元，增值稅 102021 元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702021 元、期限 6 個(gè)月，不帶息。借 : 銀行存款 1000 貸 :其他業(yè)務(wù)收人 1000 42. 收入某公司支付的違約金 1500 元存入銀行 。借 :銀行存款 150 000 貸 :無(wú)形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅金 7 500、營(yíng)業(yè)外收入 62 500 40. 出售專利權(quán)一項(xiàng)，取得收入 360 000 元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，專利權(quán)的賬面余額為 400 000元，累計(jì)攤銷額為 80 000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備 40 000元。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值 8 萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備 。本月末，“關(guān)結(jié)算賬單仍未”。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為 4 000 萬(wàn)元。借 :固 定資產(chǎn)清理 4 500 貸 :營(yíng)業(yè)外收 4 500 36．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 5000元。借 : 固定資產(chǎn) 1200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 204 000 貸 :銀行存款 1 404 000 34．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5000 元。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營(yíng)業(yè)外收人 15 000 33. 12 日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 1 200 000 元、增值稅額 204000 元。借 :應(yīng)收股利 150 000 貸 :投資收益 150 000 ，債券面值為 50 000 元，實(shí)付款 52 000 元，以銀行存款支付。借 :投資收益 2021 貸 :短期投資躍價(jià)準(zhǔn)備 2021 30． 20 日，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。 借 : 生產(chǎn)成本 35 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸 :材料成本差異 50 000 28．年初進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生股權(quán)投資差額 (借方發(fā)生額 )80 萬(wàn)元，規(guī)定按 10 年分?jǐn)?。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35 000 元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 10 000元 。 借 :應(yīng)付賬款 234 000 貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000、銀行存款 230 000 8萬(wàn)元 。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2%的現(xiàn)金折扣收人。本批原材料的計(jì)劃成本為 20 萬(wàn)元。其中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 35 000 元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān) 10000 元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5000 元。本年末，公司應(yīng)收賬款余額 100 萬(wàn)元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額 8 000 元。借 :原材料 600 000 貸 :應(yīng)付賬款 600 000 21． 31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫(kù)原材料的成本超支差異 8 萬(wàn)元。借 :應(yīng)收賬款 500 000 貸 : 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 20．月初購(gòu)進(jìn)原材料一批并驗(yàn)收人庫(kù)，至本月末，有關(guān)結(jié)算賬單仍未到。借 :銀行存款 488 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 000、貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 000 19．月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無(wú)法支付。借 :銀行存款 498 750、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 250 貸 :應(yīng)收票據(jù) 500 000 17． 30日，確認(rèn)壞賬損失 150000元 (壞賬核算采用備抵法 )。貼現(xiàn)利息為 1 250 元，貼現(xiàn)凈額已存人 A工廠的存款賬戶。該批商品成本為 30 000 元。已收到購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)的等額支票一張 (尚未送存銀行 )。商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。合同規(guī)定明年 2 月 14 日前佳庭公司有權(quán)退貨。 46. 借 :應(yīng)收票據(jù) 70202貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000、應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102021 13． 一張為期 4個(gè)月、面值 600000 元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無(wú)力償付 。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 340 00 11. 將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、該匯票面值 180萬(wàn)元、支付貼現(xiàn)利息 9 000 元，貼現(xiàn)凈額存人公司存款脹戶。借 :銀行存款 900 000 貸 :預(yù)收賬款 900 000 10． 28 日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 20 萬(wàn)元，增值稅率 17%。借 : 銀行存款 30 000 貸 :應(yīng)收賬款 30 000 同時(shí) ， 借 : 應(yīng)收賬款 30 000 貸 :壞賬準(zhǔn)備 30 000 9．收人年初發(fā)