【正文】 上級資產(chǎn)主管部門 部門負責人及具體工作人員 部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任 是否合法合理按時辦理或反饋審核、審批結(jié)果 資產(chǎn)清查 清查內(nèi)容是否完整 資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門 部門負責人及具體工作人員 **對符合開展清查條件而沒有清查、清查內(nèi)容不符合有關規(guī)定 建立單位資產(chǎn)清查管理細則，設置需要進行資產(chǎn)清查的預警提示條件； 資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門 部門負責人及具體工作人員 具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任 建立資產(chǎn)清查程序和流程。 有無干預資產(chǎn)評估機構獨立執(zhí)業(yè) 49 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 處 置 管 理 資產(chǎn)處置申請 是否集體研究決定 資產(chǎn)使用、管理部門 部門負責人及具體工作人員 *通過申請資產(chǎn)處置來低價轉(zhuǎn)讓、出讓國有資產(chǎn)以占有資產(chǎn)處置收入 制定資產(chǎn)報廢標準和建立完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，建立資產(chǎn)處置工作程序和集體研究制度。 48 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 使 用 管 理 事業(yè)單位履行出資人職責 是否履行投資者財務管理職責 單位負責人和資產(chǎn)管理部門 單位負責人和資產(chǎn)管理部門負責人及具體工作人員 ***出于謀取單位或個人不當、不法利益，事業(yè)單位出資人管理職責缺位或越位，造成國有資產(chǎn)流失 通過股東（大）會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構履行財務管理職責，通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務管理職責授予經(jīng)營者； 單位負責人和資產(chǎn)管理部門 單位負責人和資產(chǎn)管理部門負責人及具體工作人員 單位負責人承擔主要責任，部門負責人和具體經(jīng)辦人承擔次要責任 所投資企業(yè)改制、重組等涉及資本權益變化的事項是否經(jīng)可行性論證 建立所投資企業(yè)的重大事項報告和集體決策制度； 所投資企業(yè)是否依照有關規(guī)定向出資人分配利潤 指導企業(yè)建立利潤分紅制度。 有償使用事項審核審批 申報材料的真實性 上級資產(chǎn)主管部門 部門負責人及具體工作人員 **故意刁難、拖延時間、或放寬審批條件等違規(guī)進行資產(chǎn)審批 引進專家評審制度、推行政務公開； 上級資產(chǎn)主管部門 部門負責人及具體工作人員 部門負責人承擔主要責任，具體工作人員承擔次要責任 是否合法合理按時辦 理或反饋審核結(jié)果 按照審批事項的重要性，限時辦理等 。 資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門 部門負責和具體工作人員 具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任 是否按規(guī)定編制政府采購計劃或按政府采購計劃采購 是 否按照國家規(guī)定的采購目錄、限額標準和相應的采購方式進行采購 是否不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇 45 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 是否委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構辦理采購事務 配 置 管 理 是否在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判 是否拒絕有關部門依法實施監(jiān)督檢查 是否未經(jīng)審核或備案而自行采購 資產(chǎn)入賬 及時入賬 資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門 部門具體工作人員 *資產(chǎn)不及時入賬，導致公物私用、假 公濟私 制定內(nèi)部資產(chǎn)管理辦法，明確購置、捐贈、調(diào)撥的資產(chǎn)及時入賬； 資產(chǎn)使用部門和資產(chǎn)管理部門 部門具體工作人員 具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任 定期開展資產(chǎn)清查。 資產(chǎn)使用部門 部門負責人及具體工作人員 具體工作人員承擔主要責任，部門負責人承擔次要責任 新增資產(chǎn)的科學合理性 *以占有占用公物資產(chǎn)為目的，申報新增國有資產(chǎn) 購置事項審核、審批 申報材料的真實性 上級資產(chǎn)主管部門、資產(chǎn)管理部門 部門負責人及具體工作人員 **故意刁難、拖延時間或放寬審批條件等 制定資產(chǎn)配置標準、推行政務公開、召開聯(lián)席會議等。 簽訂政府合同與招標文件的采購管理部門、供應商 采購管理人員、供**不按照招標文件和中標人的投規(guī)范合同變更程序，完善變更手續(xù)； 采購管理部門 采購管理采購管理人員承擔主要責任 42 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制 點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 單位（部門） 人員 單位（ 部門） 人員 采購合同 響應 應商 標文件訂立合同，或者訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi) 容的協(xié)議； 對重大合同的變更采取集體決策制 人員 遲遲不確定中標人或者無正當理由不與中標人簽訂合同 監(jiān)督管理機構依法、依程序監(jiān)督采購合同協(xié)議的簽訂； 驗收環(huán)節(jié) 履約驗收 驗收程序的合理性 采購管理部門、合同驗收部門、行政監(jiān)督部門 合同驗收人員、采購管理人員、行政監(jiān)督人員 *采購驗收人員玩忽職守，不能嚴格按照合同驗收標的物的質(zhì)量或數(shù)量，誘發(fā)采購驗收中的舞弊行為 由獨立的驗收 部門或指定專人對所購物品的相關內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告和驗收證明； 采購管理部門、 資產(chǎn)管理部門 合同驗收人員、采購管理人員 合同驗收人員承擔主要責任，采購管理人員承擔次要責任 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時向有關部門報告。 采用的評標辦法必須考慮到降低單個專家評分異常帶來的影響。 ***在評標時和評委私下接觸，發(fā)表傾向性意見，影響評審專家獨立決策，誘導評審專家推薦行賄供應商中標 對評標現(xiàn)場進行錄音或者錄像； 建立專家與招標人互評 制度； 合理確定評標時間。 行政監(jiān)督部門 40 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制 點 涉及對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 單位（部門） 人員 單位（ 部門） 人員 *有傾向性選擇專 家 評標專家從財政部政府采購管理機構確認的專家?guī)熘须S機抽取。 招標代理機構 評標定標 專家的選擇與監(jiān)督 采購管理部門 采購管理人員、有關專家及行政監(jiān)督人員 **提前透露本屬于保密范圍的采購信息。 監(jiān)督檢查人員 采用競爭性談判方式采購，有傾向性的選擇專家組成談判小組 采用隨機抽簽方式選擇專家組成談判小組。 采購計劃執(zhí)行階段 采購方式確定 是否違反相關規(guī)定 采購管理部門、 采購管理人員、有關專家、監(jiān)督檢查人員 **應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購； 建立和完善單位內(nèi)部審批制度。 采購人、 采購人員、 采購管理人員承擔主要責任，計劃編制人員承擔次要責任 采購管理部門 *確定采購需求時 ,就帶有明顯的排他性 ,傾向于特定的供應商和商品。 財務部門、業(yè)務部門 財務部門負責人、財務人員、業(yè)務部門負責人、業(yè)務人員 相關人員承擔主要責任 36 流程 關鍵環(huán)節(jié) 控制點 所設對象 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 單位（部門） 人員 單位（部門） 人員 合同登記 合同管理制度的執(zhí)行 合同管理部門，檔案管理部門 合同管理部門、檔案管理部門 *合同泄密 建立檔案管理和保 密制度。 綜合管理部門 業(yè)務部門負責人、合同管理部門負責人、合同審核人 業(yè)務部門負責人承擔主要責任 合同履行階段 合同履行 合同履行的監(jiān)督檢查 業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人、合同管理人員、合同經(jīng)辦人 ***在合同履行過程中，因經(jīng)辦人謀取私利對發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導致單位利益受損情況未能采取有效措施；合同糾紛處理不當，導致單位遭受外部處罰、訴訟失敗，損害單位利益、信譽和形象等 建立合同履行定期檢查、合同評估制度和應急預案。 業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人、參與談判人員 業(yè)務部門負責人承擔主要責任 合同審核 審核人員的業(yè)務水平和職業(yè)操守 業(yè)務部門、合同管理部門 業(yè)務部門負責人、合同起草人 **合同起草人員沒有根據(jù)審核人員的改進意見修改合同，導致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正 加強對合同簽字、蓋章環(huán)節(jié)的審核，建立責任追究制度。 業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人、考察組成員 業(yè)務部門負責人承擔主要責任 合同談判 制定談判策略、組成談判組 業(yè)務部門 業(yè)務部門負責人、考察組成員 *** 與合同對方合謀在重大問題上做出不當讓步，或泄露本單位談判策略，導致本單位利益損失 加強對合同談判的行政監(jiān)督，建立 保密制度，重大經(jīng)濟合同應聘請法律專家參與合同談判。 *建設單位留用部分自行用于別的項目建設，不納入預算統(tǒng)籌安排使用。 建立竣工財務決算批復后的監(jiān)督檢建設單位 建設單位負責人 建設單位負責人承擔主要責任； 32 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對像 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 和上交，建設單位留成部分是否按規(guī)定納入預算統(tǒng)籌安排項目 財務人員 *結(jié)余資金不按規(guī)定分配，應上交的結(jié)余資金不及時上交。有不良記錄的，不能參與竣工財務決算審計工作。 簽訂廉政承諾書； 審計人員 審計人員承擔主要責任，建設單位負責人和竣工財務決算編制人員承擔次要責任。 31 流程 關鍵環(huán)節(jié) 關鍵控制點 涉及對像 風險點 防控措施 責任主體 責任劃分 竣工財務決算審計 竣工決算審計過程是否規(guī)范、審計結(jié)果是否真實 建設單位；審計部門 建設單位負責人； ***收買審計人員，干擾審計工作。 竣工財務決算編制要有資產(chǎn)管理部門等多個部門配合； **少報漏報，隱瞞重要事實。 發(fā)揮監(jiān)理部門職責和監(jiān)督作用。 建設單位 建設單位負責人 **資產(chǎn)不清查，自用資產(chǎn)處置收入不入賬或少入賬。 實行對支付審核審批制度。 對外投資重大事項實行集體決策制度。 正確劃清各項費用界限。 嚴格按規(guī)定的開支范圍和開支標準列支成本，不得增列成本項目所規(guī)定范圍內(nèi)容以外的開支。 通過招標、競爭性談判等方式選擇社會審計機構。 財務部門在參與工程價款結(jié)算過程中，對工程量的 計算、費用和費率計取實施全面監(jiān)督，剔除價款中的不合理部分。 征地拆遷移民工程實行監(jiān)理，實地進行測量。 責人 征地移民拆遷單位負責人承擔次要責任 ** 不按時、足額撥付征地拆遷移民補償資金。 實行建設成本分析、考核制度。 財務部門要定期將實際成本與項目概（預）算進行比較，分別計算各個成本項目的量差和價差，分析差異形成的原因及其影響的程度。 成本控制 嚴格執(zhí)行項目概預算 *** 建設單位謀取自身利益，增做概算外項目、自行擴大建設規(guī)模和擅自提高建設標準。 按照權責發(fā)生制的原則計算成本 *支付施工單位的預付工程款、預付備料款計入建設成本 按照權責發(fā)生制的原則計算成本。 加強財務人員業(yè)務知識培訓，規(guī)范對建設成本的會計核算。 將成本的完成情況和對職工的獎懲掛鉤，以調(diào)動職工降低成本的主動性和自覺性。 25 3．建設成本管理 1）流程圖 2） 廉政風險點及防控措施一覽表 制定成本控制目標 計劃合同