【正文】 第四十六條 本辦法自 2020 年 1 月 1 日起施行。 第十章 附 則 第四十五條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。 第四十三條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視 同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰； (一 )因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行； (二 )攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。嚴(yán)格履行服務(wù)協(xié)議，不斷改進(jìn)服務(wù)工作。 第九章 監(jiān)督檢查 第四十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期檢查服務(wù)單位的兩卡收發(fā)存和技術(shù)服務(wù)情況?？偩纸G失被盜金稅卡數(shù)據(jù)庫下發(fā)各地錄入認(rèn)證子系統(tǒng)。 第三十九條 服務(wù)單位和防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的，應(yīng)迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第三十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全，對稅控 IC 卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管。 第三十 五條 按照密碼安全性的要求，總局適時(shí)統(tǒng)一布置更換系統(tǒng)密鑰，部分地區(qū)由于“兩卡”丟失被盜等原因需要更換密鑰的，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 第八章 安全措施 第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用兩卡應(yīng)由專人使用保管，使用或保管場所應(yīng)有安全保障措施。 第三十二條 服務(wù)單位在向防偽稅控企業(yè)發(fā)售專用設(shè)備時(shí)，應(yīng)和企業(yè)簽訂系統(tǒng)維護(hù)合同，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)要求明確服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng)，并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。 第三十條 系統(tǒng)研制生產(chǎn)單位應(yīng)在各地建立服務(wù)單位，負(fù)責(zé)防偽稅控系統(tǒng)的安裝調(diào)試、操作培訓(xùn)、維護(hù)服務(wù)和企業(yè)用防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的銷售。兩卡等關(guān)鍵設(shè)備在出廠時(shí)要進(jìn)行統(tǒng)一編號，標(biāo)貼國家密碼管理委員會辦公室核發(fā)的“商密產(chǎn)品認(rèn)證標(biāo)識”。 第七章 技術(shù)服務(wù) 第二十八 條 防偽稅控系統(tǒng)研制生產(chǎn)單位應(yīng)按照總局制定的推行計(jì)劃組織專用設(shè)備的生產(chǎn)，確保產(chǎn)品質(zhì)量。 第二十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時(shí)，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列印出清單。 第二十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報(bào)扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 認(rèn)證戳記式樣由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定。認(rèn)證完畢后，應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還企業(yè)，并同時(shí)向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》(附件八 )。 第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)申報(bào)月份內(nèi)完成企業(yè)申報(bào)所屬月份的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證。 第六章 認(rèn)證報(bào)稅 第二十一條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)將抄有申報(bào)所屬月份納稅信息的 IC 卡現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 28 頁 共 128 頁 和備份數(shù)據(jù)軟盤向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。 第十九條 防偽稅控企業(yè)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對企業(yè)出 示的相關(guān)資料與稅控 IC 卡記錄內(nèi)容，確認(rèn)無誤后，按照專用發(fā)票發(fā)售管理規(guī)定，通過企業(yè)發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)發(fā)售專用發(fā)票，并將專用發(fā)票的起始號碼及發(fā)售時(shí)間登錄在稅控 IC 卡內(nèi)。對庫存專用設(shè)備實(shí)行按月盤點(diǎn)制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》 (同附件七 )，并報(bào)同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第十五條 服務(wù)單位憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》向防偽稅控企業(yè)發(fā)售專用設(shè)備。 第十四條 地級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)接收和發(fā)放專用設(shè)備，應(yīng)嚴(yán)格交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》 (附件四 )和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》 (附件五 )，及時(shí)登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺賬》 (附件六 )。防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)專用設(shè)備由總局統(tǒng)一配備并逐級發(fā)放；企業(yè)專用設(shè)備由防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位 (以下簡稱服務(wù)單位 )實(shí)施發(fā)售管理。 第十一條 防偽稅控企業(yè)發(fā)生本辦法第七條情形的，應(yīng)同時(shí)辦理變更發(fā)行。 地級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可發(fā)行縣級所屬征收單位認(rèn)證報(bào)稅子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)和發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)。 第三章 系統(tǒng)發(fā)行 第九條 防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實(shí)行分級管理。 第八條 防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和 IC 卡 (以下簡稱“兩卡” )。第一聯(lián)防偽稅控企 業(yè)留存；第二聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)，確認(rèn)無誤后簽署審批意見。 第二章 認(rèn)定登記 第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè) )，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》 (附件一 )。 第三條 防偽稅控系統(tǒng)的推廣應(yīng)用由國家稅務(wù)總局 (以下簡稱總局 )統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級組織實(shí)施。此文第二條和第六條已失效或廢止） 增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為保證增值稅防偽稅控系統(tǒng) (以下簡稱防偽稅控系統(tǒng) )的順利推行和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范利用增值稅專用發(fā)票 (以下簡稱專用發(fā)票 )偷騙稅的不法行為，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，特制定本辦法。 四、利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下 : 一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。 專用發(fā)票管理費(fèi)用的支出，要嚴(yán)格審批制度，各級國稅局要制定相應(yīng)的管理辦法，加強(qiáng)檢查和監(jiān)督。 ３．專用發(fā)票管理費(fèi)的使用管理。各級國稅局必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定配備會計(jì)和出納人員專門管理。 ２．專用發(fā)票的票款管理。 專用發(fā)票的票款按季度進(jìn)行結(jié)算，即于每季度開始１５日內(nèi)按季度計(jì)劃票款總價(jià)３０％的價(jià)款預(yù)付給造幣總公司 ，等每季度票到后１０日內(nèi)通過銀行將其余７０％票款劃給造幣總公司。 （二）專用發(fā)票的票款結(jié)算管理 １．專用發(fā)票票款結(jié)算的方法和時(shí)間。 五、 專用發(fā)票的票款管理 （一）專用發(fā)票的結(jié)算價(jià)格 專用發(fā)票的結(jié)算價(jià)格由國家計(jì)委統(tǒng)一確定。 （３）省級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后３０日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)送國家稅務(wù)總局。 （１）縣級國稅局應(yīng)于季度和年度終了后１０日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)送地市級國稅局。按期編制收發(fā)存情況統(tǒng)計(jì)表。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 24 頁 共 128 頁 ３．對于納稅人丟失、被盜的專用發(fā)票，在按照規(guī)定給予納稅人處罰后，專用發(fā)票發(fā)售部門予以注銷。 １．在納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票前，國稅局應(yīng)按規(guī)定檢查納稅人已使用的專用發(fā)票，經(jīng)檢查無誤后予以注銷。 ４．根據(jù)專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票明細(xì)帳》、《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》和納稅 人領(lǐng)購簿，按日匯總登記《增值稅專用發(fā)票分類帳》。 ３．監(jiān)督納稅人加蓋 “專用發(fā)票銷貨單位欄戳記 ”。 （２）審核納稅人填報(bào)的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。 ２．供新。 （２）檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報(bào)是否相符，有無異常情況。 １．驗(yàn)舊。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí) ，應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報(bào)專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位，更不得雇用臨時(shí)人員承辦發(fā)售管理業(yè)務(wù)。 納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 23 頁 共 128 頁 對需要變更財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿 ，重新核發(fā)領(lǐng)購簿。 上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿，并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。 ② 審核蓋有 “增值稅一般納稅人 ”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證（副本）。 對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿： （１）縣（市）級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報(bào)的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。 ２．領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。 １．領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。遠(yuǎn)途運(yùn)送大宗專用發(fā)票，應(yīng)與當(dāng)?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系，采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運(yùn)輸安全。 ２．各省級國稅局接到專用發(fā)票后，可根據(jù)基層國稅局的需要，自行組織專用發(fā)票的運(yùn)送工作。 （３）遇節(jié)、假日，倉庫管理人員應(yīng)對倉庫存儲情況進(jìn)行清點(diǎn)檢查。專用發(fā)票倉庫的管理及保安工作，應(yīng)符合下列基本要求： （１）配備專職的守庫人員，實(shí)行雙人２４小時(shí)值班制度。 （６）配置專用發(fā)票防偽鑒別器。 （４）營業(yè)室安裝緊急報(bào)警裝置，有條件的可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報(bào)警聯(lián) 網(wǎng)。 （２）發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離。守庫室設(shè)置接受報(bào)警并與外界聯(lián)絡(luò)的通訊設(shè)備。 （３）庫房內(nèi)配備防潮、滅火裝置，安裝防爆燈，配備應(yīng)急照明燈。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室；無法避開的，應(yīng)采取必要的防護(hù)措施 。 （３）專用發(fā)票銷毀工作結(jié)束后，省級國稅局要及時(shí)將銷毀的情況上報(bào)國家稅務(wù)總局。 （２ ）在專用發(fā)票銷毀過程中，必須對銷毀的專用發(fā)票實(shí)行雙人管理制、經(jīng)手責(zé)任制，做到數(shù)字準(zhǔn)確無誤、責(zé)任清楚。即在 “全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 ”處，按 “Ｖ ”形剪角。 ２．專用發(fā)票的銷毀方法： （１）對上述專用發(fā)票銷毀范圍中，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級國稅局統(tǒng)一組織進(jìn)行銷毀。 ③ 對改版后，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。 ① 對換版后，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。 ④ 如雙方有不同意見，由國家稅務(wù)總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后，另行處理。 ② 省級國稅局與所承印專用發(fā)票 的企業(yè)聯(lián)系，由印制企業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)一步認(rèn)證。 ① 專用發(fā)票印制質(zhì)量問題的確認(rèn)。 ４．根據(jù)工作需要，各級國稅局應(yīng)不定期進(jìn)行盤存。 ３．省級和地市級國稅局每季度末應(yīng)進(jìn)行一次盤存，同時(shí)每次盤存都應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報(bào)告表》。 （三）專用發(fā)票的盤存 １．各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。 （二）專用發(fā)票的調(diào)撥 １．上級國稅局向下級國稅局調(diào)撥專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)填寫《增值稅專用發(fā)票調(diào)撥單》，同時(shí)收取專用發(fā)票款。 ６．各級國稅局填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》時(shí)，須字跡清晰、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。 ４．各級國稅局在專用發(fā)票驗(yàn)收時(shí)，必須由兩人以上負(fù)責(zé)，沒有特殊情況，不得隨意更換。 （２）核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準(zhǔn)的計(jì)劃相符。 現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編 第 20 頁 共 128 頁 ３．縣級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收。 （３）抽查專用發(fā)票的印制質(zhì)量。 對運(yùn)抵的專用發(fā)票，在入庫前應(yīng)按以下要求進(jìn)行驗(yàn)收： （１）依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細(xì)表進(jìn)行驗(yàn)收。 （４）填寫《增值稅專用發(fā)票驗(yàn)收入庫單》。 （２）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計(jì)劃對運(yùn)抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進(jìn)行核對。 １．省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗(yàn)收。 （４）國家稅務(wù)總局將各省級國稅局上報(bào)的專用發(fā)票印制計(jì)劃進(jìn)行審定匯總，送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級國稅局。 （２）地市級國稅局應(yīng)于每年的９月５日以前將所屬縣級國稅機(jī)關(guān)下一年度上半年專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，報(bào)送?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級國稅局；應(yīng)于次年４月５日以前將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總，報(bào)送省級國稅局。專用發(fā)票的印制計(jì)劃每半年安排一次，印制計(jì)劃上報(bào)后一般不再調(diào)整。 （二）專用發(fā)票印制計(jì)劃的制定 １．專用發(fā)票的印制，由國家稅務(wù)總局實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃管理。 國家稅務(wù)總局 一九九六年九月十八日 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》的通知 國稅發(fā) [1996]136 號 【時(shí) 效 性】 有效 【頒布與實(shí)施時(shí)間】 為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)，請組織貫徹落實(shí)，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)國家稅務(wù)總局。 (1+稅率或征收率 ) (二 )稅額計(jì)算公式如下 : 稅額 =含稅總收入 銷售額 (三 )不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下 : 不含稅單價(jià) =銷售額247。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。 發(fā)布部門：國家稅務(wù)總局 發(fā)布日期： 1995年 10 月 19日 實(shí)施日期： 1995年 10月 19日 (中央法規(guī) ) 國家稅務(wù)總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [1996]166號 （ 國稅發(fā)〔 2020〕 62 號已對第一條廢止 ） 前一時(shí)期，各地不斷提出一些填開增