【正文】 第十九條 提供貨物運輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單 除本條。 符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開票納稅人，必須提供主管地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的減免稅文書，其由代開票單位代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票的營業(yè)額，才能享受減免營業(yè)稅優(yōu)惠 省級地方稅務(wù)局要制定加強(qiáng)對營業(yè)稅減稅免稅的管理辦法。如定期定額稅款已征，可將代開發(fā)票 第十六條 代開票納稅人是承包人、承租人以及掛靠人的，其“雙定 ”稅款可由主管地稅局委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征。代開票單位代開發(fā)票時，按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營業(yè)稅、所得稅及附加 ，年終時對 （一）開票金額大于定額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。代開票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報期限向主管地方稅務(wù)局報送 （二）《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》和《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》必須是電子信息，軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制作（見《貨 中國最大的管理資源中心 24 （三 ）縣（市）級地方稅務(wù)局應(yīng)將《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》進(jìn)行匯總，并將匯總后的電子信息于每月 20 凡具備網(wǎng)絡(luò)條件的地方稅務(wù)局，可由縣（市）級地方稅務(wù)局將《地稅局代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》、《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運輸業(yè)發(fā)票清單》匯總后的電子信息上報地（市）或省級地方稅務(wù)局，由地（市）或省級地方稅務(wù)局將本級匯總后的電子信息于每月 22 第十三條 對自開票納稅人實 行查賬征收方法。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號。 代開票單位對代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票應(yīng)按發(fā)票所注承運單位逐戶建立貨物運輸收入臺賬，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號碼、 開具金額，并將代征的稅款按法律、法規(guī)的規(guī)定及時解繳入庫。交通 （二）年提供貨物運輸勞務(wù)金額在 20 （三）具有固定的辦公場所。 實行承包、承租、掛靠方式提供貨物運輸勞務(wù)凡同時具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡稱“承包人”、“承租人”、“ （一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經(jīng)營，由出包方、出租方、被掛靠方承 （三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎(chǔ)。 四、各地要將本地區(qū)貫徹落實情況于 20xx年 12月 31日前書面報告總局（ 5份），總局將對各地執(zhí)行本通知情況進(jìn)行通報。凡相互推諉，不執(zhí)行“三個辦法和一個方案”或執(zhí)行不到位的，一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任。 二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通知后要認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個辦法和一個方案”的內(nèi)容，研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。 一、執(zhí)行“三個辦法和一個方案”是整頓稅收秩序、推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)營業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。 特此公告。納稅人取得的 20xx年 10 月31 日以前開具的運輸發(fā)票，必須在 20xx年 1 月 31日前抵扣完畢，逾期不再抵扣。 對《自開票納稅人貨物運輸發(fā)票清單》、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息采集軟件，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，并免費提供使用。 中國最大的管理資源中心 21 三、從 20xx年 12月 1日起經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的自開票納稅人在申報繳納營業(yè)稅時應(yīng)向主管地方稅務(wù)局報送《自開票納稅人貨物運輸發(fā)票清單》紙制文件和電子信息。凡比對不符的，一律不予抵扣。 納稅人必須于 20xx年 10月 31日前向主管地方稅務(wù)局繳回已經(jīng)領(lǐng)購的貨物運輸業(yè)發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核界定為自開票納稅人的再返還其繼續(xù)使用；未繳回的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得開具和使用，也不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證 。從 20xx年 11月 1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。 （請各地速向下轉(zhuǎn)發(fā)） 國家稅務(wù)總局 二 ○○ 三年十月十八日 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè)稅收管理 及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告 為了進(jìn)一步貫徹國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運費發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》，決定對貨物運輸業(yè)的稅收秩序進(jìn)行整頓，以加強(qiáng)貨物運輸業(yè)營業(yè)稅稅收管理，規(guī)范貨物運輸業(yè)發(fā)票增值稅抵扣。 國家稅務(wù)總局 20xx年 12月 12日 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè) 稅收管理及運 輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》的通知 國稅發(fā) [20xx]120號 20xx1018國家稅務(wù)總局 中國最大的管理資源中心 20 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè)稅收管理及運輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告》 (以下簡稱《公告》 )印發(fā)給你們，請切實做好《公告》的印制和發(fā)放工作，并通知各級稅務(wù)征收機(jī)關(guān)將《公告》張貼于所有辦稅服務(wù)廳。凡在此前不能完成的，應(yīng)當(dāng)由省級地方稅務(wù)局局長或分管副局長于 12月 30日到總局專題匯報原因?！睆漠?dāng)前全國情況看，有的地區(qū)認(rèn)定工作已基本結(jié)束，有的地區(qū)還在加速認(rèn)定工作中，各地工作進(jìn)度不平衡。即在數(shù)據(jù)稽核軟件中使用瀏覽器平臺提供數(shù)據(jù)共享、多維查詢、統(tǒng)計報表等功能。該軟件現(xiàn)已在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（ ）上發(fā)布。各單位可自行修 改其征管軟件，滿足 “ 一窗式 ” 比對要求。國家稅務(wù)總局現(xiàn)已基本完成原 CTAIS軟件的接口和納稅人采集數(shù)據(jù)檢查軟件，并已在國家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站（ ）上發(fā)布。該功能由征管軟件讀取采集信息并進(jìn)行審核，在審核無誤后計算匯總數(shù)據(jù)與附表 2 中 7%抵扣項進(jìn)行比對。為了滿足各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)操作要求，提供如下解決方法： （一）對于增值稅一般納稅人采集信息的準(zhǔn)確性通過與原 CTAIS 或各省征管軟件進(jìn)行“ 一窗式 ” 比對來實現(xiàn)。貨物運輸業(yè)發(fā)票號碼長于 10位的，在全國貨物運輸業(yè)發(fā)票統(tǒng)一式樣之前，暫只采集其最后 10位。 十二、增值稅一般納稅人當(dāng)期沒有貨物運輸業(yè)發(fā)票申報抵扣的，可不報送《增 值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。 中國最大的管理資源中心 19 十一、增值稅一般納稅人取得的 20xx年 12 月 31 日以前開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，在填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》時暫不填寫 “ 運輸單位主管地方稅務(wù)局名稱 ” 和 “ 運輸單位主管稅務(wù)局代碼 ” 欄。貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別 注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 八、增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人的聯(lián)運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計算抵扣進(jìn)項稅額。 地方稅務(wù)局、自開票納稅人和中介機(jī)構(gòu)填定貨物運輸業(yè)發(fā)票清單應(yīng)當(dāng)包括其開具的所有貨物運輸業(yè)發(fā)票，而 不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業(yè)發(fā)票部分。 地方稅務(wù)局發(fā)票專用章的式樣、規(guī)格國家稅務(wù)總局不作統(tǒng)一規(guī)定，由省級地方稅務(wù)局制定。 五、 地方稅務(wù)局代開貨運發(fā)票時，應(yīng)加蓋代開票地方稅 務(wù)局發(fā)票專用章，專用章要有代開票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼。 （二）對代開票納稅人按月或按季結(jié)算，代開票納稅人在繳納定額稅款時，地方稅務(wù)局應(yīng)按其在代開票時取得的稅收完稅憑證為依據(jù)，如完稅憑證上注明的稅款大于定額的，以開票時繳納的稅款為準(zhǔn)，不再征收定額的稅款；如完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳定額與完稅憑證上注明的稅款差額部分。 在代開票時按開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費征收營業(yè)稅、所得稅及附加應(yīng)當(dāng)為營業(yè)稅及城建稅、教育費附加的征收率（即 %的征收率）和省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合確定的所得稅征收 率。其營業(yè)稅及城建稅、教育費附加，按 %的征收率征收。 四、按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定，對代開票納稅 人實行定期定額征收辦法。 三、地方稅務(wù)局可按法律法規(guī)的規(guī)定向提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人收取稅務(wù)登記證工本費和發(fā)票工本費。 因有中國郵政專用標(biāo)志的郵政運輸車輛不需要由交通部門核發(fā)車輛道路運輸證（或稱道路運輸經(jīng)營許可證，下同），因此在對郵政部門認(rèn)定自開票納稅人時對有中國郵政專用標(biāo)志 中國最大的管理資源中心 18 的 郵政運輸車輛不需要車輛道路運輸證。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，不論其是否有工商管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證復(fù)印件，均可辦理稅務(wù)登記。 特此通知，請遵照執(zhí)行。一般納稅人收到紅字發(fā)票后，作為扣減進(jìn)項稅額的憑證。 五、代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費。 以上所稱按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收所得稅，是指代開票單位在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時按照營業(yè)額附帶征收的所得稅，征收率的具體標(biāo)準(zhǔn)由省級國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合確定并發(fā)布執(zhí)行。代開票單位代開票時，按代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的運費和其他價外收費即時征收營業(yè)稅、所得稅及附加。 二、按照《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，對代開票納稅人實行定期足額征收方法，地方稅務(wù)局對代開票納稅人確定定額時，其定額中核定的營業(yè)稅的銷售額必須在本地區(qū)確定的貨物運輸勞務(wù)所適用的營業(yè)稅月起征點的銷售 中國最大的管理資源中心 17 額以上。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、地方稅務(wù)局在對提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人進(jìn)行清理整頓時，凡 發(fā)現(xiàn)符合代開票納稅人條件的單位和個人（包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個人）未辦理稅務(wù)登記的，在進(jìn)行代開票納稅人認(rèn)定時，都必須依法辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào) 七、各省、自治區(qū)、直轄市和 計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用?！洞_發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色。 （六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān) 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上 申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點的，只 中國最大的管理資源中心 16 代開發(fā)票，不征稅。使用計算機(jī)開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機(jī)開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算 機(jī)開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。無論使用計算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以 中國最大的管理資源中心 15 ，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； ，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā) （ 自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代 （二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅 （三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù) （四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的， 1. （或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額 （一）要求代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。各地要充分認(rèn)識統(tǒng)一普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼對實現(xiàn)發(fā)票管理規(guī)范化和信 息化的重要意義，認(rèn)真抓好更換分類代碼和發(fā)票號碼的各項準(zhǔn)備工作，按要求逐項落實，并及時反饋有關(guān)情況、問題和建議，以利不斷完善這項工作。 （三）抓住契機(jī)開展發(fā)票查詢。