房地產(chǎn)業(yè)納稅評(píng)估定(參考版)
2025-05-19 00:01本頁(yè)面
【正文】 納稅評(píng)估交流演示材料 謝 謝 大 家 。 ? （ 3）充分靈活地利用納稅評(píng)估的各項(xiàng)指標(biāo)，特別是具有行業(yè)針對(duì)性的指標(biāo)，通過(guò)向有關(guān)部門了解相關(guān)信息，進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)稅收疑點(diǎn)和問(wèn)題，為納稅評(píng)估工作提供有價(jià)值的線索； ? （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)定的輔導(dǎo)、宣傳，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解相關(guān)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)。 ? （ 2）對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行申報(bào)預(yù)警監(jiān)控。 ? （二）、建議措施 ? （ 1）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收管理員制度，把納稅評(píng)估工作作為稅收管理員的主要工作職責(zé)，稅收管理員要通過(guò)上戶巡查了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理普遍存在應(yīng)稅收入申報(bào)不及時(shí)，申報(bào)稅種不全現(xiàn)象。有的按預(yù)計(jì)數(shù)開具收款收據(jù)入賬，造成成本虛增，同時(shí)存在大量的不合法憑證。 ? 賬簿憑證管理混亂，核算不規(guī)范。結(jié)轉(zhuǎn)的收入與結(jié)轉(zhuǎn)的成本不配比，造成當(dāng)年的利潤(rùn)不實(shí)； 二是不按照合同約定的時(shí)間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅；三是虛列成本，致使企業(yè)虧損，不繳稅。表現(xiàn)在： 一是少申報(bào)企業(yè)所得稅。該公司表示接受評(píng)估結(jié)果，并簽字認(rèn)可納稅評(píng)估結(jié)果。 ? 處理意見： 對(duì)上述約談評(píng)估結(jié)果，企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)可了少申報(bào)稅收的事實(shí)，主要是因?yàn)橐环矫鎸?duì)稅收政策不熟悉；另一方面會(huì)計(jì)制度與稅法不一致造成賬務(wù)處理時(shí)未能及時(shí)確認(rèn)收入。 （五）評(píng)估處理 ? 事實(shí)陳述： 經(jīng)過(guò)兩次約談，企業(yè)承認(rèn)其申報(bào)納稅上存在少繳企業(yè)所得稅和少繳營(yíng)業(yè)稅及附加等問(wèn)題。 （四）再次約談 ? 對(duì)評(píng)估小組實(shí)地核查的結(jié)果，企業(yè)解釋是因?yàn)楫?dāng)時(shí)這些樓房的售房款項(xiàng)是分期收取的，如果一次結(jié)轉(zhuǎn)收入，當(dāng)期繳納稅款較多，稅負(fù)較重，而且北辰 13樓是按預(yù)售價(jià)一次結(jié)轉(zhuǎn)收入，并且計(jì)算繳納了稅款，但是部分樓房尚未售出，存在提前繳稅的情況，為了平衡稅負(fù)，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)這部分收入。 以上房屋在 2021年即已銷售而未做收入。少申報(bào) 12套住宅，共計(jì)，少申報(bào)收入 。少申報(bào) 5套住宅，共計(jì) 個(gè)平米，少申報(bào)收入 。 ? 經(jīng)過(guò)評(píng)估小組成員逐樓逐戶查驗(yàn)核對(duì) ， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的銷售明細(xì)與實(shí)際銷售情況不符 。 （ 三）實(shí)地調(diào)查 ? 針對(duì)納稅人的解釋 ， 依照程序經(jīng)批準(zhǔn)后 ， 納稅評(píng)估成員對(duì)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地勘查 。 ? (7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同項(xiàng)目或同一項(xiàng)目不同時(shí)段的收益率會(huì)有所不同，與行業(yè)平均值也會(huì)有所差異。 ? （ 6）計(jì)稅收入比、利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用率這些指標(biāo)都與企業(yè)當(dāng)年的投資規(guī)模直接相關(guān)。 ? （ 5）費(fèi)用率是有點(diǎn)偏高，但在每年的匯算清繳中已經(jīng)對(duì)不合理的費(fèi)用做了調(diào)整。 ? （ 4）收入稅金配比率不存在差異。 ? （ 2）在管理費(fèi)用中列支退休職工的生活補(bǔ)助費(fèi)28800元，主要是因?yàn)閷?duì)相關(guān)政策不了解。約談圍繞案頭分析異常點(diǎn)逐一展開。 ? 約談手續(xù)： 評(píng)估人員隨即向該企業(yè)發(fā)出 《 納稅評(píng)估約談舉證通知書 》 ，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人袁某到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談，并要求提供以下舉證資料：建筑工程合同、政府部門報(bào)建費(fèi)發(fā)票、土地證明、房屋銷售明細(xì)表、相關(guān)費(fèi)用復(fù)印件。 （二）約談舉證 ? 約談緣由： 納稅評(píng)估小組審核后認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、利潤(rùn)總額等財(cái)務(wù)指標(biāo)需要納稅人核實(shí)舉證確認(rèn)。 ? 疑點(diǎn)二 ：成本費(fèi)用率偏高 ， 是企業(yè)利潤(rùn)率降低的主要原因 ， 是否存在費(fèi)用 分配不實(shí)，虛減應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅情況。致使北辰 2樓少計(jì)收入 。 應(yīng)付帳款明細(xì)表 單位名稱或姓名 金 額 帳齡 市建一隊(duì) 三年以上 地區(qū)裝飾公司 三年以上 地建太陽(yáng)能公司 三年以上 烏江加氣塊廠 三年以上 地區(qū)設(shè)計(jì)院 三年以上
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