稅法第九章房產(chǎn)稅法(1)(參考版)
2025-05-18 00:26本頁面
【正文】 。（ 3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與所得稅關系密切，計入管理費用在所得稅前可以扣除。 ? 復習時要注意：（ 1）小稅種的計算往往和稅收優(yōu)惠緊密結(jié)合在一起。多選題 】 下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（ ）。 ? 建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地等規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準書。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 AC ? （二）征收管理與納稅申報（了解，能力等級 1） ? 耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 例題 ? 【 例題 ? 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 ? 根據(jù)實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以對以上情形免征或者減征耕地占用稅。 ? 應納稅額計算公式： ? 應納稅額 =納稅人實際占用的耕地面積 適用稅額標準 ? 四、稅收優(yōu)惠和征收管理 ? （一）稅收優(yōu)惠（掌握，能力等級 1） ? ： ? （ 1）軍事設施占用耕地； ? （ 2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 ? % % % % ? 【 答案 】 C ? （二）計稅依據(jù) ? 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。 ? 【 例題 ? ? 地 ? 【 答案 】 ABCD ? 三、稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算（掌握，能力等級 3） ? （一）稅率 ? 實行地區(qū)差別幅度定額稅率。 ? 【 例題 ? 耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟林木的土地；魚塘。 ? 包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；也包括個體工商戶以及其他個人。 ? （二）特點 ? 耕地占用稅具有四個特點：（ 1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；（ 2）采用地區(qū)差別稅率；（ 3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；（ 4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。 第三節(jié) 耕地占用稅法 ? 一、耕地占用稅基本原理（了解，能力等級 1） ? （一）概念 ? 耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。（ 2021年） ? ，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ? 【 答案 】 BD ? （三）納稅地點和征收機構(gòu) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。具體歸納如下： 情況 納稅義務發(fā)生時間 購置新建商品房 房屋交付使用之次月起 購置存量房 房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 出租、出借房地產(chǎn) 交付出租出借房產(chǎn)之次月起 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的 應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 新征用的耕地 批準征用之日起滿一年時 新征用的非耕地 批準征用次月起 納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務的 其應納稅款的計算應截止到實物或權(quán)利發(fā)生變化的當月末 ? 【 例題 ? 五、征收管理（熟悉，能力等級 1） ? （一）納稅期限 按年計算，分期繳納。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 擁有人 使用人 納稅人 無償使用土地 納稅單位 免稅單位 免稅 免稅單位 納稅單位 納稅單位（使用人） 有償使用土地 納稅單位 免稅單位 納稅單位（擁有人） 免稅單位 納稅單位 免稅單位（擁有人） ? 【 例題 （ 2021年） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 人民團體自用的 A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅： ? 應納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 15 9247。 2021年 3月 30日至 12月 31日該團體將 B棟出租。 ? 【 例題 （ 2021年） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 。（ 1998年） ? ? ? 的福利工廠用地 ? 、托兒所和幼兒園用地 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 ? 【 例題 判斷題 】 納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納
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