【正文】 。 （ 115%） (20%15%)=（萬） 頁碼 ? 70 第六節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理 一、征收繳納辦法 按 年 計(jì)征，分 月 或分 季 預(yù)繳， 年終匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 該企業(yè)所得稅率為 20%，計(jì)算其本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。 應(yīng)稅所得額 =投資方分得的股利 247。 1 000=55（萬） 來源于乙國所得的抵免限額 =250 280247。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。 （ 120%） 20%=80（萬） 應(yīng)納所得稅額 =80 25%=20（萬） 頁碼 ? 65 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 二、境外所得已納稅額的扣除 ◆ 境外實(shí)納稅額 ◆ 分國（地區(qū)）不分項(xiàng)限額抵免 來源于某國或地區(qū)的所得的抵免限額 =境內(nèi)外全部所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額 來源于 某外國 的 所得額 247。假定應(yīng)稅所得率為 20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，計(jì)算該小型企業(yè) 2021年度繳納所得稅額。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 頁碼 ? 63 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 (三 )應(yīng)稅所得率表 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（ %） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 310 制造業(yè) 515 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 415 交通運(yùn)輸業(yè) 715 建筑業(yè) 820 飲食業(yè) 825 娛樂業(yè) 1530 其他行業(yè) 1030 頁碼 ? 64 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 【 例 910】 某小型企業(yè)， 2021年 1月 20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2021年度取得收入總額 200萬，發(fā)生的直接成本 300萬、其他費(fèi)用 20萬。 （ 1+17%） =8 100（萬） （ 2）稅前允許扣除的項(xiàng)目金額： ①產(chǎn)品銷售成本 =4 100（萬） ② 銷售費(fèi)用 =2 0001 525+8 100 15%=1 690（萬） ③ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =300250+2 000 5%=150（萬） 頁碼 ? 60 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 ④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的最高限額 =8 100 %=（萬） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%=50 60%=30（萬） 研發(fā)費(fèi) =80+80 50%=120（萬） 管理費(fèi)用 =9005080+30+120=920（萬） ⑤材料損失 =4010=30（萬） ⑥教育捐贈款 =10（萬） （ 3）應(yīng)納稅所得額 =8 1004 1001 6901509203010 =1 200（萬） （ 4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =1 200 25%=300（萬） 頁碼 ? 61 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 二、核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一 )適用范圍 ； ； ； ； 。 頁碼 ? 57 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 解 : (1)會計(jì)利潤 =8 000+117247。 （ 5）教師節(jié)時(shí)通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 10萬元，重陽節(jié)時(shí)直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款 10萬元。 （ 3）發(fā)生銷售費(fèi)用 2 000萬元，其中：廣告宣傳費(fèi) 1 525萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 300萬元，其中： 1月 1日向某企業(yè)簽訂借款合同，借款 2 000萬元，借期 1年，支付利息費(fèi)用 250萬元，同期銀行貸款年利息率為 5%；發(fā)生管理費(fèi)用 900萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 80萬元（未形成無形資產(chǎn)）。 2021年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下： （ 1）全年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額 8 000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入117萬元。 12 25%=7 500（ 元 ） 2021年全年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額 =280 000 20%=56 000（ 元 ） 年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額 = 56 0007 500 12 =34 000（ 元 ） 即應(yīng)退企業(yè)所得稅 34 000元 。試計(jì)算該企業(yè)在年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。 2021年企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每月按2021年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅所得額的 1/12預(yù)繳企業(yè)所得稅。 稅收調(diào)整項(xiàng)目 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 彌補(bǔ)以前年度虧損 （季）度預(yù)繳稅額 =月（季）度實(shí)際利潤額 稅率 （退）所得稅額 =全年應(yīng)納所得稅 已預(yù)繳稅額 可抵免稅款 頁碼 ? 54 第五節(jié) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算 【 例 98】 某工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額 2 000萬元，從業(yè)員工 90人。 ◆ 轉(zhuǎn)讓的 受讓方 可以按照該專用設(shè)備投資額的 10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 頁碼 ? 51 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 七、稅額抵免優(yōu)惠 ◆ 指企業(yè) 購置并實(shí)際使用 符合規(guī)定的 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 等 專用設(shè)備 的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè) 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 頁碼 ? 50 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 六、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠 ◆ 可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)是指： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 頁碼 ? 48 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 四、抵扣應(yīng)納稅所得額（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠） 指 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 采取 股權(quán)投資方式 投資于 未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有 滿 2年的 當(dāng)年抵扣 該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【 例 97】 某公司雇傭員工中有殘疾人員 10人，人均實(shí)發(fā)工資每月1 500元，已在相關(guān)費(fèi)用中列支。計(jì)算每年應(yīng)調(diào)減的應(yīng)稅所得額。 【 例 96】 某公司自主研發(fā)一項(xiàng)新