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創(chuàng)業(yè)板相關(guān)介紹、企業(yè)上市案例分析(參考版)

2025-05-17 17:07本頁(yè)面
  

【正文】 五大軟肋制約企業(yè)“創(chuàng)業(yè)板”最后一跳 深圳創(chuàng)投同業(yè)公會(huì)秘書長(zhǎng)-王守仁 ( 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 ) 股權(quán)不清晰-家族企業(yè) 財(cái)務(wù)不規(guī)范- 3套賬、主體不清 稅收問題 關(guān)聯(lián)交易 決策不民主-夫妻檔 祝大家 工作順利、身體健康、 闔家幸福、萬(wàn)事如意! 。土地增值稅因素對(duì)發(fā)行人目前及未來募投項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有重大影響。 近三年內(nèi)有無(wú)稅收方面的違法違規(guī)行為,是否受過稅務(wù)部門處罰。 股利分配 ?期后不得有轉(zhuǎn)增股本 ?現(xiàn)金分紅必須實(shí)施完畢 案例 1:某公司存在期后轉(zhuǎn)增股本,申請(qǐng)撤回 案例 2:某公司存在期后轉(zhuǎn)增股本,現(xiàn)要求補(bǔ)充一期審計(jì) 稅收政策 發(fā)行后執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。 案例 3: 報(bào)告期內(nèi)非經(jīng)常性損益占凈利潤(rùn)比重持續(xù)較大,其主要內(nèi)容為各種形式的政府補(bǔ)貼 , 年 度: 2021 2021 2021 又一期 補(bǔ)貼 (萬(wàn)元 ): 占凈利比 (%): 由于發(fā)行人收到的政府補(bǔ)貼比較零星,非經(jīng)常性損益占凈利潤(rùn)比重持續(xù)較大,各政府主管部門對(duì)給予發(fā)行人補(bǔ)貼并無(wú)確定的長(zhǎng)期性的政策??紤]到發(fā)行人現(xiàn)有的盈利能力 (2021年凈利潤(rùn)為 2021萬(wàn)元左右 ),發(fā)行人存在凈資產(chǎn)收益率較大幅度下降的風(fēng)險(xiǎn),發(fā)行人的持續(xù)盈利能力存在較大的不確定性。 案例 2:發(fā)行人在行業(yè)內(nèi)規(guī)模較小。 7. 營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成及增減變動(dòng)分析、季節(jié)性波動(dòng)分析 8. 利潤(rùn)來源分析,影響盈利能力連續(xù)性和穩(wěn)定性的主要因素分析 9. 經(jīng)營(yíng)成果變化的原因分析 10. 主要產(chǎn)品銷售價(jià)格、原材料及燃料價(jià)格頻繁變動(dòng)且影響較大的,就價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響作敏感性分析 11. 毛利率構(gòu)成及重大變動(dòng)分析 12. 非經(jīng)常性損益、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益、少數(shù)股東損益的影響分析 案例 1:發(fā)行人目前規(guī)模較小 ,競(jìng)爭(zhēng)激烈 ,報(bào)告期間平均費(fèi)率呈下降趨勢(shì)。發(fā)行人和保薦人在本次發(fā)審委會(huì)議上對(duì)以上問題亦未做出合理解釋。 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表的差異 會(huì)計(jì)政策變動(dòng) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 是否涉及補(bǔ)稅 差異較大的項(xiàng)目應(yīng)詳細(xì)披露調(diào)整的內(nèi)容、依據(jù)和會(huì)計(jì)處理過程 原因: 客觀:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱,核算不規(guī)范 主觀:規(guī)避稅收考慮,原始財(cái)務(wù)報(bào)表故意漏計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用,規(guī)避增值稅和所得稅 ? 案例 1:某公司 , 原始報(bào)表 2021年- 2021年未開具發(fā)票 、 未入賬現(xiàn)金銷售收入 1034萬(wàn)元 、 1489萬(wàn)元 、 2564萬(wàn)元 , 申報(bào)報(bào)表調(diào)整入賬 , 且相應(yīng)報(bào)告期內(nèi)享受免稅待遇 , 上述調(diào)整占申報(bào)報(bào)表當(dāng)期凈利潤(rùn)的 19%、 29%和 45%, 構(gòu)成 重大影響;相應(yīng)地 , 2021年補(bǔ)繳增值稅 176萬(wàn) 、 253萬(wàn)和 436萬(wàn) ,合計(jì) 865萬(wàn) 。 非經(jīng)常損益明細(xì)表 涉及到財(cái)務(wù)條件是否符合以及公司發(fā)行定價(jià) 重點(diǎn):稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼等是否按規(guī)定記入 案例 1:某企業(yè)將省級(jí)的稅收優(yōu)惠未記入非經(jīng)常損益。 會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的變動(dòng) 對(duì)報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍及變動(dòng)情況進(jìn)行審核,變動(dòng)的原因,時(shí)間是否合適等 同一實(shí)際控制人對(duì)其控制的相同或類似業(yè)務(wù)進(jìn)行重組,要求被重組方自報(bào)告期期初或成立之日起即為該實(shí)際控制人所控制,且業(yè)務(wù)內(nèi)容與擬發(fā)行主體具有相關(guān)性(相同、類似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游),會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該自重組期初開始合并,但合并日前的利潤(rùn)應(yīng)作為非經(jīng)常損益單獨(dú)列示 被重組方重組前一個(gè)會(huì)計(jì)年度末的資產(chǎn)總額或前一個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過擬發(fā)行主體相應(yīng)項(xiàng)目百分之百的,運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)發(fā)行 (法律部意見 3) 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列示 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定:應(yīng)根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)確定,一般企業(yè)有別于金融企業(yè)。 ?處理結(jié)果:撤回申請(qǐng) 合并前利潤(rùn)應(yīng)單獨(dú)列示,并作為“非經(jīng)常性損益”扣除 案例三: 06年 9月,某藥業(yè)股份公司將控股的兩家藥業(yè)子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓予控股股東,理由為子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)與公司的發(fā)展戰(zhàn)略不一致; 07年 1月將該兩子公司不再納入合并范圍;實(shí)際原因?yàn)椋簝勺庸久磕旰嫌?jì)虧損 700萬(wàn)元。 處理結(jié)果:撤回申請(qǐng) “一致行動(dòng)協(xié)議”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的界定 同一控制下企業(yè)合并與申報(bào)報(bào)表 案例二: J公司申請(qǐng) IPO,控股股東 K同時(shí)還控制了 l公司和 m公司;在 K的安排下, J于 0 07年分別吸收合并了 l和 m。 財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào) 案例一: F公司申請(qǐng) IPO,與 G公司簽署一致行動(dòng)協(xié)議,協(xié)議 期限為 2021年 1月至 2021年 12月 31日。上述會(huì)計(jì)處理不符合 2021年適用的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——無(wú)形資產(chǎn) 》 第 17條的規(guī)定。 ?將會(huì)計(jì)估計(jì)視為會(huì)計(jì)差錯(cuò) 案例 3: 發(fā)行人以 2021年基準(zhǔn)地價(jià)作為依據(jù)計(jì)算2021年土地使用權(quán)價(jià)值,在 2021年轉(zhuǎn)回2021年已計(jì)提的土地使用權(quán)減值準(zhǔn)備 578萬(wàn)元。 由此將 04年度的預(yù)計(jì)負(fù)債作為前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò),追溯更正了 202 202 2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)行人依據(jù)該公司的訴訟請(qǐng)求及賬戶浮動(dòng)損失情況,將或有損失 8,325萬(wàn)元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 ? 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定:會(huì)計(jì)估計(jì)變更,應(yīng)采取未來適用法 ?案例二 : 04年 7月,某公司向法院起訴,稱其于03年 6月在發(fā)行人某營(yíng)業(yè)部開立資金賬戶并存入資金 1億元,未進(jìn)行任何交易,但 03年12月 15日查詢時(shí)發(fā)現(xiàn)賬戶中有大量股票;股票價(jià)格下跌造成嚴(yán)重?fù)p失,故請(qǐng)求法院判決發(fā)行人賠償。 案例二: A、 B公司同為實(shí)際控制人 p控制, B向 A提供原材料,雖然占 A采購(gòu)比例不高,但 B的產(chǎn)品全部供給 A。 關(guān)聯(lián)交易與獨(dú)立性 主要評(píng)判公司是否具有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)能力,是否存在利益輸送,利潤(rùn)的真實(shí)性,目前沒有 30%的限制,但是,會(huì)根據(jù)如 下 信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性判斷: 控股股東、實(shí)際控制人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和最近一年及一期的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù); 經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易:交易方名稱、交易內(nèi)容、金額、價(jià)格的確定方法、占營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)成本的比重、占同類型交易的比重以及關(guān)聯(lián)交易增減變化的趨勢(shì),與交易占款的余額及增減變化的原因 ,以及交易是否仍將持續(xù)進(jìn)行; 偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易:交易方名稱、交易時(shí)間、內(nèi)容、金額、價(jià)格的確定方法、資金的結(jié)算情況、交易產(chǎn)生利潤(rùn)及對(duì)發(fā)行人當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響、交易對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響。 來源: 相關(guān)財(cái)務(wù)分析 出資中的驗(yàn)資、評(píng)估事項(xiàng) 企業(yè)用作出資的資產(chǎn)須符合有關(guān)規(guī)定 案例一 :2021年,某商場(chǎng)股東以其擁有的 房產(chǎn)使用權(quán) (從 2021年 5月至 2021年 5月共 72個(gè)月的房產(chǎn)使用權(quán))作價(jià) 3,840萬(wàn)元投入;房產(chǎn)使用權(quán)不同于土地使用權(quán),發(fā)行人、保薦人和發(fā)行人律師均認(rèn)為,該股東上述出資方式不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 同時(shí),某虧損業(yè)務(wù) 2021年存在于上市主體, 2021年被剝離, 2021年擬又合并進(jìn)來;并且人均工資從 14萬(wàn)元 /年降低為 9萬(wàn)元 /年。 2021年晉城集團(tuán)通過建行向晉城股份提供貸款余額為 9260萬(wàn)元,取得利息 297萬(wàn)元,通過工行貸款余額為 3500萬(wàn)元,取得利息 。 但是,令人奇怪的是,就在同期,晉城集團(tuán)卻以更高的利率向晉城股份關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款。 從 2021年 9月到 2021年 12月,晉城股份的大股東晉城集團(tuán)因建趙莊煤礦占用晉城股份資金累計(jì)達(dá)到 。雖然 2021年集中補(bǔ)繳所得稅 1500萬(wàn)元,但是被證監(jiān)會(huì)判定為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱,內(nèi)核不健全。但被員工舉報(bào),理由之一就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)員工同意。 2021年 4月 7日 , 冷鉚廠與浙江瑞銀東方投資管理有限公司簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 , 將所持云變電氣 300萬(wàn)股股份轉(zhuǎn)讓給浙江瑞銀 , 轉(zhuǎn)讓價(jià)款 2154萬(wàn)元 , 轉(zhuǎn)讓價(jià)格 /股 。 此后, 冷鉚廠先后 4次以 /股的價(jià)格將這些股份轉(zhuǎn)讓給云南變壓的管理層和員工手里 。 ”2021年 9月 ,
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